现金流量表直接法

　　现金流量表直接法是编制现金流量表的方法之一，是指以利润表中的营业收入为起点，通过现金的流入、流出的主要类别调节与经营活动有关的项目的增减变动，反映经营活动产生的现金流量的方法。如销售商品、提供劳务收到的现金；购买商品、接受劳务支付的现金等就是按现金收入和支出的类别直接反映的。

　　直接法是指按照最直观的方式将企业现金流的收入和支出一一列出，比如收入项是产品、服务的销售收入，支出项是销售成本、运营费用、利息支出、薪酬支出、税费等，最终得到当期运营现金流。

　　生成直接法现金流量表需要以下步骤：

　　1、数据准备

　　从企业的会计系统中提取与现金流量相关的详细数据，包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金等。

　　2、数据分类

　　将提取的数据按经营活动、投资活动和筹资活动分类。经营活动包括企业日常经营所产生的现金流入和流出，投资活动包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及处置这些资产所收回的现金等，筹资活动包括吸收投资所收到的现金，借款所收到的现金等。

　　3、数据计算

　　根据分类后的数据计算出各项现金流量。具体公式如下：

　　经营活动现金流量=销售商品、提供劳务收到的现金-购买商品、接受劳务支付的现金-支付给职工以及为职工支付的现金-支付的各项税费+收到的其他与经营活动有关的现金-支付的其他与经营活动有关的现金

　　投资活动现金流量=处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额-购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金-投资所支付的现金+收回投资所收到的现金+取得投资收益所收到的现金

　　筹资活动现金流量=吸收投资所收到的现金+借款所收到的现金-偿还债务所支付的现金-分配股利、利润或偿付利息所支付的现金

　　4、报表编制

　　根据计算结果编制直接法现金流量表。报告应包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的明细项目。

　　直接法下，对于企业发生的每笔现金业务，要按经营、投资、筹资三种性质进行流入流出的划分。这样就体现了直接法现金流量表的两个特点：

　　（1）能够直观地反应企业各类资金来源与资金运用的情况，获得用于现金流量表的分析信息。

　　比如说你能很清楚地看到，企业主营业务现金流增加的原因，可能是销售商品的收入增加，或是存货采购的金额减少。

　　当年明明盈利情况良好，销售回款也不错，可是最终现金及现金等价物出现了负增长，可能是企业有大额的固定资产购置或者偿还了部分债务。

　　（2）可以形成企业未来获取或支付现金的预期

　　例如，2019年6月底，企业向银行融入了2年期的借款100万元，从本期现金流量表中反映为现金流入，同时意味着在2021年的6月，在没有展期的情况下，就要偿还该笔借款，表现为融资活动现金流出。如果企业有相当部分的借款都是集中在2021年年中到期的话，可以预见到时的偿付压力是很大的。

　　综上，如果用两个词来概括直接法现金流量表的话，就是直观准确。

　　现金流表主表中各科目的填列：