债权投资

　　债权投资是指依据《资产管理产品相关会计处理规定》设立的“债权投资”会计科目，“债权投资”会计科目属于资产类科目，科目编号为1501。

　　债权投资科目核算资产管理产品持有的以摊余成本计量的债权投资。取得债权投资所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的利息在“应收利息”科目核算。本科目可按债券、资产支持证券等债权投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

　　（1）资产管理产品取得债权投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按应支付的金额，贷记“清算资金往来”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。资金交收日，按实际交收的证券清算款等，借记“清算资金往来”等科目，贷记“银行存款”、“结算备付金”等科目。

　　（2）资产负债表日，应将按票面或合同利率计算确定的利息，借记本科目（应计利息），按实际利率法计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。对于已过付息期尚未收到的利息，应借记“应收利息”科目，贷记本科目（应计利息）。

　　资产负债表日，资产管理产品应以预期信用损失为基础确定应计提的减值准备金额，该金额大于当前减值准备账面金额的，按其差额，借记“信用减值损失”科目，贷记“债权投资减值准备”科目。应计提的减值准备金额小于当前减值准备账面金额的，按其差额做相反分录。

　　（3）出售债权投资，应重新计算剩余存续期预期信用损失，该损失金额大于当前减值准备账面金额的，按其差额，借记“信用减值损失”科目，贷记“债权投资减值准备”科目；该损失金额小于当前减值准备账面金额的，按其差额做相反分录。

　　终止确认债权投资时，按应收取的金额，借记“清算资金往来”等科目，按相关债权投资减值准备余额，借记“债权投资减值准备”科目，按该金融资产的账面余额，贷记或借记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。资金交收日，按实际交收的证券清算款等，借记“银行存款”、“结算备付金”等科目，贷记“清算资金往来”等科目。

　　（4）到期收回债权投资，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按相关债权投资减值准备余额，借记“债权投资减值准备”科目，按该金融资产的账面余额，贷记或借记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“信用减值损失”科目。

　　本科目期末借方余额反映以摊余成本计量的债权投资的账面余额。

　　债权投资是指投资者购买债券或其他固定收益类金融工具，以期获得债券发行方定期支付的利息和到期还本的收益。在财务报表中，债权投资通常被归类为金融资产的一部分，反映了企业对外投资的债权性质。

　　常见类型：

　　1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资

　　这包括交易性投资和指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的投资。交易性投资是指为了从价格的短期波动中获利而购置和持有的债权性金融资产；而指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的投资则是指符合一定条件的债权性金融资产。

　　2、贷款和应收款项

　　这是指企业购置和持有的在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

　　3、持有至到期投资

　　这种投资是指企业购置和持有的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

　　4、可供出售金融资产

　　这是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生债权性金融资产，以及不能明确归入其他各类的非衍生债权性金融资产。