账面余额

　　账面余额是指某账户的账面实际余额，可以不扣除与该账户相关的备抵项目（如累计折旧、累计摊销）。账面余额都是各自账户结余的金额，是账面上实际存在的金额，会计报表上的原值。比如存货账面余额是指存货的账面实际余额，不扣除作为存货跌价准备的项目。

　　账面余额的计算方式是，对固定资产来讲，账面余额=固定资产的账面原价；对于无形资产来讲，账面余额=无形资产的账面原价。

　　企业对固定资产计提折旧或对无形资产进行摊销，以及对固定资产、无形资产计提减值准备时，都是不会影响固定资产、无形资产的账面余额，只是影响它们的账面价值。

　　资产的账面余额，是指某科目的账面实际余额，比如相关资产的减值准备；账面净值是资产的原值减去已计提的累计折旧(或累计摊销)后的余额；而资产的账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的净额。

　　三者区别体现在以下计算方式的不同：

　　1、固定资产相关计算

　　账面余额=固定资产的账面原价

　　账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧账面价值=固定资产的原价-计提的累计折旧-计提的减值准备

　　2、无形资产相关计算

　　账面余额=无形资产的账面原价

　　账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产原价-计提的累计摊销账面价值=无形资产的原价-计提的累计摊销-计提的减值准备

　　3、投资性房地产相关计算

　　采用成本模式进行后续计量的投资性房地产：

　　账面余额=账面原价

　　账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)

　　账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧(摊销)-投资性房地产减值准备

　　采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产：

　　采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、不摊销、不计提减值准备，所以其账面余额=账面价值(公允价值)

　　4、以摊余成本计量的金融资产

　　以摊余成本进行后续计量的金融资产，可以计提减值准备。账面余额等于金融资产初始确认金额减去偿还的本金，加上或减去采用实际利率法确定的初始金额与到期金额之间差额的累计摊销额；而账面价值计算公式为：账面价值=摊余成本=账面余额-减值准备。

　　5、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

　　债权性投资：

　　账面余额等于金融资产初始确认金额减去偿还的本金，加上或减去采用实际利率法确定的初始金额与到期金额之间差额的累计摊销额；

　　摊余成本=账面余额-损失准备；

　　账面价值=期末公允价值

　　权益性投资：

　　不计提减值准备，账面余额=账面价值=期末公允价值

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，采用公允价值进行后续计量，不计提损失准备。

　　账面余额=账面价值=期末公允价值。