应纳税额

　　应纳税额是指企业按照税法的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的税款金额。简单理解就是应该交的税款。

　　主要税种的应纳税额计算如下：

　　一、企业所得税应纳税额的计算

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额=（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损）×适用税率-减免税额-抵免税额

　　二、个人所得税应纳税额的计算

　　（一）工资、薪金所得，计算应纳税额的公式是：

　　应纳税所得额=工资、薪金收入-费用扣除额应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　（二）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。计算应纳税额的公式是：

　　应纳税所得额=生产经营收入总额-（成本+费用+损失）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以某一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。计算应纳税额的公式是：

　　应纳税所得额=（全年承包承租经营收入+全年工资薪金收入）-800元×12应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　（四）劳务报酬所得，以每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入超过4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。计算应纳税额的公式是：

　　应纳税所得额=劳务报酬所得-800元（适用每次收入在4000元以下的）应纳税所得额=劳务报酬所得×（1-20%）（适用每次收入在4000元以上的）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　（五）稿酬所得，以每次收入不超过4000元的，减除费用800元，每次收入超过4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。计算应纳税额的公式是：

　　应纳税所得额=稿酬所得-800元（适用每次收入4000元以下的）应纳税所得额=稿酬所得×（1-20%）（适用每次收入4000元以上的）应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）

　　（六）特许权使用费用所得，以每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入超过4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。计算应纳税额的公式是：

　　应纳税所得额=特许权使用费所得-800元（适用每次收入4000元以下的）应纳税所得额=特许权使用费所得×（1-20%）（适用每次收入4000元以上的）应纳税额=应纳税所得额×20%

　　（七）利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，不减除费用。应纳税额=利息、股息、红利所得×20%

　　（八）财产租赁所得，以每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入超过4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。计算应纳税额的公式是：

　　应纳税额=应纳税所得额×20%

　　个税年度汇算清缴计算公式是[（综合所得收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额。

　　增值税应纳税额的计算

　　（一）一般纳税人增值税应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　　（二）小规模纳税人增值税应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。

　　消费税应纳税额的计算

　　（一）从价计征

　　应纳税额=销售额×比例税率。

　　（二）从量计征

　　应纳税额=销售数量×定额税率。

　　（三）复合计征

　　应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。

　　应纳税额和应纳税所得额的区别是：应纳税额是纳税人按照应纳税所得额的一定比例而向国家缴纳的税额；而应纳税所得额是计算企业所得税税额的依据。

　　应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，扣除本纳税年度的不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，是计算企业所得税税额的依据。应纳税额是企业的应纳税所得额乘以适用税率再减除依据《中华人民共和国企业所得税法》中关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。由此可看出，应纳税所得额是应纳税额的计税基础。

　　1、已申报税额是指企业或者个人在当期之前已经向税务机关申报过的税额。而应纳税额是指企业按照税法的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的所得税金额。

　　2、已申报税额是一种事前预报的，企业或个人向税务机关告知。而应纳税额是根据企业或个人申报，同时税务机关核实后，企业已经缴纳的所得税金额，是一个事后结果。

　　申报税额，需参照应纳税额的计算公式进行预算。应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。