支付的各项税费

　　支付的各项税费是指企业支付日常生产经营活动过程中产生的税费，如增值税、附加税、土地使用税、房产税、车船税等，但是不包括契税、车辆购置税，这两个在投资活动列报。

　　计算本期支付的各项税费与利润表中“营业收入”的比值与上期数据或同行业数据进行比较，如果本期的比值明显偏低，则企业本期可能存在少缴税的问题，需要进一步落实情况。

　　对于房地产开发企业，在开发产品预售阶段利润表上还没有确认收入，但是对企业而言，需要大量预缴税款，可以将“预收款项”或“合同负债”的增加数，结合企业增值税、土地增值税的预征率和预计毛利率、产品转移书据的印花税大概估算出企业需要预缴的税款并与该项目进行比对，了解企业是否可能存在少预缴税款的问题。

　　本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的增值税、消费税、所得税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船税等。不包括本期退回的增值税、所得税等。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。

　　【案例】甲企业本期向税务机关交纳增值税34 000元；本期发生的所得税3 100 000元已全部交纳，企业期初未交所得税280 000元，期末未交所得税120 000元。

　　本期支付的各项税费计算如下：

　　本期支付的增值税额34 000

　　加：本期发生并交纳的所得税额3 100 000

　　前期发生本期交纳的所得税额160 000（280 000-120 000）

　　本期支付的各项税费3 294 000

　　企业支付的各项税费能够直接填列的项目是现金流量表中“经营活动产生的现金流量——支付的各项税费”，该项目主要是反映企业经营活动产生现金流量。

　　1、增值税的填列

　　企业采购商品或接受应税劳务所支付的进项税额主要填列于“经营活动产生的现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金”，对于该进项税额，如果涉及到其他经营情况，应对其分析填列，所采购的商品如果用于企业职工福利、在建工程、分红等情况，需要将支付该“进项税额”对应的现金流量，分别填列于“经营活动产生的现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金”、“经营活动产生的现金流量——支付其他与经营活动有关的现金”、“投资活动产生的现金流量——购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”、“筹资活动产生的现金流量——分配股利、利润或偿付利息支付的现金”。由企业承担并实际缴纳的税费可直接填列于“经营活动产生现金流量——支付的各项税费”。

　　2、个人所得税的填列

　　个人所得税属于个人承担的税费，由企业在发放工资或其他个人所得时代扣代缴，不属于企业应当承担的税费，应当填列于“经营活动产生的现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金”。

　　3、代扣代缴税费的填列

　　接受劳务方支付款项时代扣代缴但不属于接受劳务方应当承担的税费，填列于“经营活动产生的现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金”。