奖金

　　奖金作为一种工资形式，其作用是对与生产或工作直接相关的超额劳动给予报酬。奖金是对劳动者在创造超过正常劳动定额以外的社会所需要的劳动成果时，所给予的物质补偿。

　　中国企业中实行的奖金制度，是50年代初开始建立和发展起来的。它曾在1958年和1966年下半年两次被取消。现行的奖金制度，则是1978年以后恢复和建立的。

　　由于奖金是有效超额劳动的报酬，这个性质决定了它具有以下几个特点。

　　（1）灵活性。奖金能比较灵活、准确地反映职工劳动和劳动成果的实际变化。它的形式灵活多样，可以根据生产(工作)的不同需要，建立不同的奖金制度。例如，超额奖、质量奖、综合奖等等。

　　（2）及时性。奖金可以根据生产(工作)需要并随着生产的变化及时调整奖励对象、奖金数额、获奖人数以及奖励的周期和范围等，因而能够缩短考核时间，迅速准确地反映职工提供的超额劳动的数量和质量，从而及时地把职工的劳动和报酬更直接地联系起来。

　　（3）荣誉性。奖金是对那些为社会做了较大贡献，提供了超额劳动的职工进行的物质奖励。在正确的奖金制度下，谁劳动好、贡献大，准就能得到奖金。劳动差、效率低，就没有奖金。因此，奖金还具有褒扬先进、鞭策后进，树立劳动光荣新风尚的作用。所以说，发放奖金不仅是对职工的物质鼓励，同时，也具有精神鼓励的作用。

　　奖金制度的主要构成要素有：

　　奖励指标；

　　奖励条件；

　　受奖范围；

　　奖励周期；

　　奖励基金的提取与分配。

　　（1）奖金制度的实施必须建立在完整、科学、公平合理的工作评价制度基础之上，才能和员工的超额劳动实现紧密联系。

　　（2）奖金制度在强调物质激励的同时，不能忽视员工之间团结互助合作关系的建立与加强。

　　（3）奖金制度在制定过程中，要听取各方面意见，工在制定之后试行一段时期。

　　（4）奖金分配应尽快全部兑现。

　　（5）在奖金制度下式实施之后，一方面整体上应保持稳定，避免短期大修大改；另一方面在具体细节，特别是有关劳动计量和分配方法上，应及时总结完善，做到精益求精。

　　（1）激励作用。奖金能增加员工收入，体现组织对员工工作结果的认可，因而对员工有激励作用，使员工能够更好地发挥积极性、主动性和创造性。

　　（2）提高效率。由于奖金计划主要用来考查员工的工作结果及其对组织的贡献，因此，有效的奖励机制能促使员工提高工作效率，改善绩效水平。

　　（3）稳定人才。合理的奖励机制有助于组织留住优秀人才。当员工的付出与其收入相一致时，员工就会有成就感，就会增加对组织的忠诚度。

　　（1）针对不同个人的奖励

　　个人奖励计划是用来奖励达到与工作相关的绩效标准的员工，常见的有计件制、管理激励计划、行为鼓励计划、推荐计划。针对不同类型的组织成员，这里重点阐述三种类型：

　　①针对管理人员的激励计划，主要分为短期激励和长期激励两种。短期激励是对管理人员完成短期（通常是年度）目标的奖励。长期激励是奖励为组织长期绩效做出贡献的管理人员，长期激励计划可以弥补短期激励计划带来的短期利益行为，使管理工作人员更注重组织的长期发展。

　　②针对销售人员实施的激励计划，常见的主要有佣金制、基本工资加佣金制、基本工资加奖金制、基本工资加津贴制、基本工资加红利制。

　　③针对专业技术人员的激励计划，一般专业技术人员的报酬比较高，而且其成就需要较为强烈，因此，对专业技术人员除了用奖金支付、利润分享以及企业股票认购等计划进行激励外，还应该为其创造良好的工作条件和提供多种学习和培训机会。

　　（2）针对集体的奖励

　　当组织中部分工作性质相互依赖，并且员工个人的贡献很难考核时，最适合使用针对集体的奖励计划，这种集体可以是项目组、生产班组、管理团队、部门等。在集体奖励计划中，组织在集体达成事先设定的绩效标准之后，才给集体内的每个员工发放奖金。集体内员工不再只是服从主管的命令，他们必须为实现集体的目标而制订计划。通常的分配方式有三种：

　　集体成员平均分配奖金；

　　根据个人绩效来分配奖金；

　　按薪酬比例区别奖励。

　　（3）公司整体计划

　　全公司奖励计划是在公司超过最低绩效标准时，给员工发放奖金。在组织中，公司整体计划可以将组织的生产率、成本节约或利润率作为基础。公司的整体计划有多种形式，我们仅以分红制、员工股权计划和斯坎伦计划为例。

　　分红制。分红制是将公司利润按事先规定的百分比分配给员工的一种报酬计划。分红计划有多种衍生形式，当前计划、延期计划和联合计划是其三种基本形式：

　　A.当前计划是利润一经确定即以现金或股票方式向员工支付。

　　B.延期计划是将公司的待分配资金存入一家不可撤销的信托公司，记在员工个人账户上。

　　C.联合计划是允许员工现期得到根据公司利润应得的一部分报酬，而另一部分报酬延期支付。

　　员工股权计划。员工股权计划是指公司给予员工购买股票的权利。公司股票代表公司的所有财产价值。公司股份是把股本划分为价值相等的等份。股权是员工购买公司股票的权利。员工只有在行使其股权之后才真正拥有股票。员工行使股权是在公司确定的一段时间期限之后，按指定价格购买股票。员工股权作为一种促进生产力的激励手段，是希望员工集体生产力的提高能最终增加公司股票的价值。

　　斯坎伦计划。斯坎伦计划是一种把员工和公司业绩紧密连在一起的利益分享计划。一般指许多或所有员工共同努力以达到公司生产率目标的奖励计划。它是一种成功的集体奖励方法，在小企业中尤为有效。员工因为他们所提建议节省了劳动成本而受到经济奖励。这种计划与其他利益分享计划的不同之处在于强调员工的权利。

　　1、全年一次性奖金单独计税

　　即全年一次性奖金不并入当年综合所得，以全年一次性奖金/12个月得月应纳税额，对应月综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数。

　　参考公式：

　　全年一次性奖金纳税额＝全年一次性奖金×适用月税率－速算扣除数

　　年纳税额=年收入纳税额+全年一次性奖金单独计税纳税额

　　根据财政部、税务总局发布的《关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第42号）规定，居民个人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性奖金，可以继续选择享受单独计税优惠政策。

　　例：小张年底取得奖金4.2万元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策。在计算税款时，首先，用42000元除以12个月得出3500元；其次，从综合所得月度税率表中，查找3500元对应税率为10%，速算扣除数为210；最后，用该笔奖金收入乘以税率，再减去速算扣除数，得到应纳税额。即42000×10%-210=3990元，小张的全年奖应纳税3990元。

　　2、全年一次性奖金综合计税

　　即全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税。

　　最新所得税扣缴方式是累计预扣法。

　　参考公式：

　　累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计其他合法扣除

　　本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳所得额*预扣率-速算扣除数）-累计已预扣预缴税额

　　其中：

　　累计减除费用是指纳税人每个月有5000的免税额，按照5000每月*当年截止本月所在任职单位月份数计算。

　　是不是听着很复杂，简单点说，对于全年一次性奖金，公式就是：

　　全年一次性奖金综合总纳税=（年收入+全年一次性奖金-全年免税额-全年专项附加扣除）×预扣税率-速算扣除数

　　如果有其他免税收入，在括号内减去即可。

　　3、在选择计税方式时，建议根据自身情况，选择更为有利的计税方式。

　　例：老李全年工资20万元，年底奖金2.4万元，假设可享受三险一金、赡养老人等扣除共4.4万元。在年度汇算时，他该怎么缴税呢？有两种选择，一是将2.4万元奖金和20万元工资合并计税，扣除6万元（每月5000元）减除费用和4.4万元后，得到应纳税所得额12万元，按照综合所得年度税率表，应纳税120000×10%-2520=9480元；二是将2.4万元奖金单独计税，年底奖金应纳税720元，20万元工资扣除6万元减除费用和4.4万元后，应纳税96000×10%-2520=7080元，合计应纳税7800元。两种方式下，税额相差1680元，老李选择单独计税更划算。