退税

　　退税是指因某种原因，税务机关将已征税款按规定程序，退给原纳税人。

　　需要退税的情况一般包括：

　　1、因税务机关的失误而多征或者不应征而征的税款，需要退还给纳税人；

　　2、在实行预缴或者预扣税款的情况下，最后在汇算清缴时有多余的部分需要退还给纳税人；

　　3、作为税收优惠政策的退税，比如为鼓励企业出口而实行的增值税出口退税等等。

　　发生退税的情况一般有以下几种：

　　1、在本年度退回的情况：

　　收到退税款时

　　借：银行存款

　　　　贷：所得税费用

　　结转所得税时：

　　借：所得税费用

　　　　贷：本年利润

　　2、在下年度退回的情况：

　　借：银行存款

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　借：应交税费——应交所得税

　　　　贷：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：利润分配——未分配利润

　　3、如果是政策退税的处理，则按“政府补助”处理即可：

　　借：银行存款

　　　　贷：营业外收入——所得税退税

　　留抵退税会计分录：

　　根据我国最新相关法律规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出，其相关会计分录如下：

　　收到退还的期末留抵时：

　　借：银行存款

　　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　出口退税的会计分录：

　　1、月末根据相关法规规定算法中计算出的“应退税额”，然后应该做以下会计分录：

　　借：其他应收款——出口退税

　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

　　2月末根据相关法规规定算法中计算出的“免抵税额”应该做以下会计处理：

　　借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

　　3、收到退税款时的会计处理，

　　借：银行存款

　　　　贷：其他应收款——出口退税

申请条件

　　实行分期预缴、按期汇算结算的纳税人，在清算过程中形成的多缴税款，可以向税务机关申请办理退抵税费。

　　以下业务也属于汇算清缴结算多缴退抵税：

　　1.“营改增”试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。

　　2.对房产税、城镇土地税税源信息修改，以及增值税、消费税申报税款小于预缴税款，导致发生多缴税款。

　　3.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税。

设定依据

　　1.《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条

　　2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十八条、第七十九条

办理材料

（来源：国家税务总局安徽省税务局）

办理时间

　　税务机关发现的，10日内办结；

　　纳税人自行发现的，30日内办结。

办理流程

（来源：国家税务总局安徽省税务局）

　　【政策要点】

　　1.自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

　　2.自2022年4月1日起，加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业（含个体工商户），并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

　　3.自2022年7月1日起，扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围，将《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）第二条规定的制造业等行业按月全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围，扩大至“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”企业（含个体工商户）。

　　4.符合条件的养老托育行业纳税人可按规定享受按月全额退还增量留抵税额、一次性全额退还存量留抵税额的留抵退税政策。

　　【政策依据】

　　1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）

　　2.《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）

　　3.《财政部税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部税务总局公告2022年第21号）

　　4.《国家发展改革委等13部门印发<养老托育服务业纾困扶持若干政策措施>的通知》（发改财金〔2022〕1356号）

　　根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》：

　　纳税人申请汇算退税，应当提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定办理税款退库。纳税人未提供本人有效银行账户，或者提供的信息资料有误的，税务机关将通知纳税人更正，纳税人按要求更正后依法办理退税。

　　为方便办理退税，2022年综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的纳税人，可选择使用个税APP及网站提供的简易申报功能，便捷办理汇算退税。

　　申请2022年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2021及以前年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2021及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理2021及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。

　　一、汇算的主要内容

　　2022年度终了后，居民个人（以下称纳税人）需要汇总2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件1），计算最终应纳税额，再减去2022年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：

　　应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

　　汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。

　　二、无需办理汇算的情形

　　纳税人在2022年已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算：

　　（一）汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

　　（二）汇算需补税金额不超过400元的；

　　（三）已预缴税额与汇算应纳税额一致的；

　　（四）符合汇算退税条件但不申请退税的。

　　三、需要办理汇算的情形

　　符合下列情形之一的，纳税人需办理汇算：

　　（一）已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的；

　　（二）2022年取得的综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的。

　　因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2022年少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理汇算。

　　《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》相关解读：

　　与以前年度相比，《公告》的主要变化有哪些？

　　《公告》总体上延续了前几次汇算公告的框架与内容。主要的变化有：

　　一是在第四条“可享受的税前扣除”部分，根据《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）、《财政部税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（2022年第34号）规定，增加了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除、个人养老金等可以在汇算中予以扣除的规定。

　　二是在第十一条“汇算服务”部分，进一步完善了预约办税制度，在维持预约办税起始时间（2月16日）基础上，将预约结束时间延长至3月20日，为纳税人提供更优的办理体验。

　　三是在第十一条“汇算服务”部分，新增了对生活负担较重的纳税人优先退税的规定。

　　三、今年汇算新推出了哪些优化服务举措？

　　今年汇算在确保优化服务常态化的基础上，又新推出了以下服务举措：

　　（一）优先退税服务范围进一步扩大。在2021年度汇算对“上有老下有小”和看病负担较重的纳税人优先退税的基础上，进一步扩大优先退税服务范围，一是“下有小”的范围拓展至填报了3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的纳税人；二是将2022年度收入降幅较大的纳税人也纳入优先退税服务范围。

　　（二）预约办税期限进一步延长。为向纳税人提供更好的服务，使税收公共服务更有效率、更有质量、更有秩序，2022年度汇算初期将继续实施预约办税。有在3月1日-20日期间办税需求的纳税人，可以在2月16日（含）后通过个税APP及网站预约办理时间，并按照预约时间办理汇算。3月21日后，纳税人无需预约，可在汇算期内随时办理。

　　（三）推出个人养老金税前扣除智能扫码填报服务。2022年个人养老金制度在部分城市先行实施，符合条件的个人可填报享受2022年度税前扣除。纳税人使用个税APP扫描年度缴费凭证上的二维码即可生成年度扣除信息并自动填报，在办理汇算时享受个人养老金税前扣除。

　　根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》：

　　纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

　　《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》相关解读：

　　企业所得税汇算清缴多缴税款的处理：为减轻纳税人办税负担，避免占压纳税人资金，自2021年度企业所得税汇算清缴起，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税。

　　跨境电商出口退运免税政策

　　《财政部海关总署税务总局关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》（财政部海关总署税务总局公告2023年第4号）规定：

　　自2023年1月30日起1年内在跨境电子商务海关监管代码（1210、9610、9710、9810）项下申报出口，因滞销、退货原因，自出口之日起6个月内原状退运进境的商品（不含食品），免征进口关税和进口环节增值税、消费税；出口时已征收的出口关税准予退还，出口时已征收的增值税、消费税参照内销货物发生退货有关税收规定执行。

　　陆路启运港退税试点政策

　　《财政部海关总署税务总局关于陆路启运港退税试点政策的通知》（财税〔2022〕9号）规定：

　　对符合条件的出口企业从启运地（以下称启运港）启运报关出口，由中国国家铁路集团有限公司及其下属公司承运，从铁路转关运输直达离境地口岸（以下称离境港）离境的集装箱货物，实行启运港退税政策。

　　加大出口退税支持力度

　　《税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知》（税总货劳发〔2022〕36号）要求：

　　针对进一步加大助企政策支持力度，进一步提升退税办理便利程度，进一步优化出口企业营商环境等发布15条具体措施。

　　加快出口退税办理进度

　　《国家税务总局关于阶段性加快出口退税办理进度有关工作的通知》（税总货劳函〔2022〕83号）规定：

　　自2022年6月20日至2023年6月30日期间，税务部门办理一类、二类出口企业正常出口退（免）税的平均时间，压缩在3个工作日内。到期将视外贸发展和实际执行情况，进一步明确办理时间要求。

　　进一步精简涉税费资料报送

　　《国家税务总局关于部分税务事项实行容缺办理和进一步精简涉税费资料报送的公告》（国家税务总局公告2022年第26号）规定：

　　对部分税务事项实行容缺办理，进一步精简涉税费资料报送。包括外贸综合服务企业代办退税申报核准代办退税专用发票（抵扣联）改留存备查。