增值税留抵

　　增值税留抵是一个经济学名词，指的是留待下期继续抵扣的增值税。增值税有销项税和进项税之分，进货时的增值税叫进项税，销售时的增值税叫销项税，期末汇总计算应交税金时，当销项税大于进项税时，就需交税，而销项税小于进项税时，就不交税，其中未抵扣完的进项税可以留到下期继续抵扣.这些纳税人在销项税额中未抵扣完，留待下期继续抵扣的进项税额就叫"留抵税款"。

　　增值税有销项税和进项税之分，进货时的增值税叫进项税，销售时的增值税叫销项税增值税。企业经营过程中，由于各种原因形成的增值税进销不匹配造成的未能抵扣的增值税税额就叫留抵税额，在未来实现销售时可以抵减增值税销项的税额。

　　当上月有留抵税额时，本月应缴增值税额计算公式为：

　　本月应缴增值税额=本月销项税额-本月进项税额-上月留抵数

　　如果余额为正数，则计算结果为本月该交的增值税应纳税额；如果余额为负数，意思是本月仍有留抵税额。

　　纳税人的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，增值税销项税额一般会大于进项税额，但由于某些原因，比如集中采购了很多原材料，仓库屯了太多货等等，会导致一段时间内进项税额大于销项税额，这时候未抵扣完的进项税额就形成留抵税额，税务局将会一次性退还这笔存量留抵税额。

　　留抵退税就是将尚未完成的增值税税款返还给纳税人。增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额。其中，销项税额是指按照销售额和适用税率计算的增值税额；进项税额是指购进原材料等所负担的增值税额。在进项税额超过销项税额时，应将尚未抵减的进项税额转为留抵退税。

　　1、计算应收留抵退税额时：

　　借：应收留抵税额退税款

　　　　贷：应交税费—应交增值税（留抵税额退税）

　　2、收到留抵税额退税时：

　　借：银行存款

　　　　贷：应收留抵税额退税款

　　退还的增量留抵税额的账务处理，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额，分录：

　　借：银行存款

　　　　贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

　　若账务上已经结转到“应交税费—未交增值税”科目，分录：

　　借：银行存款

　　　　贷：应交税费—未交增值税