账务处理

　　账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个系统的全部处理过程等。

　　会计账务处理程序有多种形式，各单位应采用何种账务处理程序，由各单位自主选用或设计。现代社会生活中，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有五种：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序和日记总账账务处理程序。

　　记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是：

　　①根据原始凭证编制汇总原始凭证；

　　②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；

　　③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

　　④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

　　⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；

　　⑥期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；

　　⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　⑧根据会计报表资料进行会计分析。

　　科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是：

　　①根据原始凭证编制汇总原始凭证；

　　②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；

　　③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

　　④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账；

　　⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表；

　　⑥根据科目汇总表登记总分类账；

　　⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

　　⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　账务核对是账务处理的重要环节，是防止账务差错，保证核算正确和资金安全的重要措施。银行的账务核对分为每日核对和定期核对两种方式：

　　1.每日核对

　　(1)总分核对

　　(2)账款核对

　　2.定期核对

　　对未能纳入每日核对的账务，应建立定期核对制度，定期核对的主要内容有：

　　(1)使用丁种账页记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额与该科目总账余额核对相符。

　　(2)有关科目卡片账，要按月与该科目总账或有关登记簿核对相符。

　　(3)余额表的计息积数与该科目总账余额累计数核对相符。

　　(4)各种贷款借据要按月与各该科目分户账逐笔勾对相符。

　　(5)贵金属分户账与出纳部门的有关保管登记簿核对相符。

　　(6)存折户应坚持在办理业务的当时进行账折核对。

　　通过每日核对和定期核对就可以使银行账务达到账账、账款、账证、账实、账表和内外账务完全相符的要求。