银行存款日记账

　　银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行存款收付凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指银行存款收付日记账，如进一步细分，可以分为“银行存款收入日记账”和“银行存款付出日记账”。

　　银行存款日记账是专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账，用来反映银行存款增加、减少和结存情况。

　　企业应按币种设置银行存款日记账进行明细分类核算，其格式也有“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。

　　1、三栏式：

　　银行存款日记账可以采用三栏式，账页格式采用“收入”(借方)、“支出”(贷方)和“余额”三栏式。三栏式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。

　　2、多栏式：

　　银行存款日记账可以采用多栏式，将收入栏和支出栏分别按照对方科目设置若干专栏。如果银行存款收、付的对应科目较多，为了避免账页篇幅大，可以分设银行存款收入日记账和银行存款支出日记账。

　　银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（贷方）和“余额”三栏式。

　　银行存款支出数额应根据有关的现金付款凭证登记。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便于定期同银行送来的对账单核对。

　　3、收付分页式

　　“收付分页式”银行存款日记账，即是将银行存款收入和支出分记在不同的账页上，分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。

　　银行存款日记账的登记方法是由出纳人员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。

　　1、根据复核无误的银行存款收、付款记账凭证登记账簿。

　　2、所记载的经济业务内容必须同记账凭证相一致，不得随便增减。

　　3、要按经济业务发生的顺序逐笔登记账簿。

　　4、必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕扯账页。

　　5、文字和数字必须整洁清晰，准确无误。

　　6、使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账簿除外）或铅笔书写。

　　7、每一账页记完后，必须按规定转页。方法同现金日记账。

　　8、每月月末必须按规定结账。

　　银行日记账错账更正方法有划线更正法，红字更正法和补充登记法三种。

　　登记账簿时发生计算错误，而记账凭证无错误，即纯属登记账簿时文字或数字错误以及结账时计算错误，应采用划线更正法进行更正。具体做法是，先将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有的字迹仍可辨认，然后在划线上方正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。

　　红字更正法是在会计核算中，用红字冲销原记账凭证或冲减记账凭证的数字，以更正或调整账簿记录的一种方法。

　　补充登记法实在登账后，如果发现记账凭证中应借应贷方向和会计科目正确，而所及金额小于应记金额，可采用补充登记予以更正。其具体做法是：将少计金额用蓝字或黑字编织一张记账凭证，并登记入账。出纳在登记账簿时，填写的文字、数字不能超过行高的二分之一，以备登记错误时可以进行修改操作。

　　银行存款日记账的保管期限为30年。保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。

　　银行存款日记账对账的主要工作包括：账证核对、账账核对、账实核对：

　　1、账证核对：是指将银行存款日记账与有关会计凭证之间核对，检查其两者的时间、凭证内容、金额、凭证编号等是否一致。月末如果发现账证不符，就应重新进行账证的核对，以保证账证相符。

　　2、账账核对：是指在账证核对基础上，要用银行存款日记账的期未余额与会计掌管的现金和银行存款总账的期末余额相互核对，做到账账相符。

　　3、账实核对：是指在账账核对的基础上，将银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对（一般每月应与银行对账单核对），做到账实相符。