记账凭证

　　记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。记账凭证亦称分录凭证，又称记账凭单，是由会计部门根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制，按照登记账簿的要求、确定账户名称、记账方向(应借、应贷)和金额的一种记录，是登记明细分类账和总分类账的依据。

　　在进行企业账务处理过程中，根据使用范围的不同，记账凭证可作以下分类：

　　1、按用途分类。采用此种分类方法，记账凭证可分为专用记账凭证和通用记账凭证。所谓专用记账凭证，其是指分类反映经济业务的记账凭证。这种记账凭证按反映经济业务内容不同，有可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。而通用记账凭证，则是指用来反映所有业务的记账凭证。

　　2、按填列会计科目的数目分类。记账凭证可分为单式记账凭证和复式记账凭证两类。其中，单式记账凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证，填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证。复式记账凭证则是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。

　　3、按包括的内容分类。采用此种分类方法，记账凭证可分为单一记账凭证、汇总记账凭证和科目汇总表三类。其中：

　　(1)单一记账凭证，是指只包括一笔会计分录的记账凭证，上述的专用记账凭证和通用记账凭证，均为单一记账凭证。

　　(2)汇总记账凭证，是指根据一定时期内的同类单一记账凭证加以汇总而重新编制的记账凭证。汇总记账凭证又可以分为汇总税款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

　　(3)科目汇总表，即记账凭证汇总表、账户汇总表，是指根据一定时期内所有的记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，其目的是简化总分类账的登记手续。

　　代理记账公司认为，填制记账凭证是企业规范进行账务处理的前提，因而，企业有必要对记账凭证填制要求和具体分类情况进行掌握，从而确保对记账凭证进行正确归类和管理，推动企业财务工作处理的规范、有序进行。

　　记账凭证的基本内容包括：①填制凭证的日期;②凭证编号;③经济业务摘要;④应借应贷会计科目;⑤金额;⑥所附原始凭证张数;⑦填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

　　1、审核无误。即在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。这是内部控制制度的一个重要环节。

　　2、内容完整。即记账凭证应该包括的内容都要具备。应该注意的是:记账凭证的日期，一般为编制记账凭证当天的日期，按权责发生制原则计算收益、分配费用、结转成本利润等调整分录和结账分录的记账凭证，虽然需要到下个月才能编制，仍应填写当月月末的日期，以便在当月的账内进行登记。

　　3、分类正确。即根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目。在此基础上，记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不能将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

　　4、连续编号。即记账凭证应连续编号。这有利于分清会计事项处理的先后，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证的完整。

收款凭证填制方法

　　收款凭证由出纳人员根据相关的原始凭证，在收款后进行填制，用于记录企业发生的与库存现金和银行存款相关的收款的经济业务。

　　收款凭证的填制要求：

　　借贷记账法下，应该在收款凭证的左上方填制发生经济业务的借方科目，即填列“库存现金”或者是“银行存款”等和业务相对应的会计科目。而凭证上方需要填列日期的“年，月，日”的地方，则需要填上会计人员填制凭证的日期，金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。收款凭证需要根据发生了现金或银行存款收款业务的原始凭证进行填制，因此如果企业的库存现金账户或银行存款账户金额有增加，就应该填制收款凭证。需要注意的是，只有企业收了款项，才能填制收款凭证。

付款凭证填制方法

　　付款凭证是由出纳人员根据相关的原始凭证，在付款后进行填制，用于记录企业发生的与库存现金和银行存款相关的付款经济业务。

　　付款凭证的填制要求：

　　借贷记账法下，只有贷方发生额为现金或银行存款时，才需要填制会计凭证。如果企业发生了借方和贷方只涉及库存现金和银行存款的情况，也只填写付款凭证。例如，从银行提取库存现金时，那么需要依照原始凭证，只需要填写银行存款的付款凭证。

　　发生销货退回时，如数量较少，且退款金额在转账起点以下，需用现金退款时，必须取得对方的收款收据，不得以退货发货票代替收据编制付款凭证。

转账凭证填制方法

　　转账凭证是用来记录除现金、银行存款以外其他经济业务的记账凭证。

　　转账凭证的填制要求：

　　在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧或左侧填写所附原始凭证的张数。

　　为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核。审核记账凭证的内容主要包括:

　　在审核记账凭证时应该要注意以下几点：

　　1、记账凭证的内容是否真实。审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证又是否齐全，里面的内容是不是合法，记账凭证记录的经济业务与所附的原始凭证反映的经济业务是不是相符。

　　2、项目是否齐全。记账凭证里面的项目填写是不是齐全的，比如：日期、编号、二级和明细科目、附件张数、人员签名盖章等。对了，还有摘要！

　　3、记账凭证里科目是否正确。里面应借和应贷科目是不是正确，账户对应关系是不是清晰，使用的会计科目以及其核算内容是不是符合会计制度的规定。

　　4、金额是否正确。记账凭证和原始凭证的有关金额是不是一致，有没有计算准确，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额是不是相符等。

　　5、书写是否规范。文字和数字是不是工整、清晰，不要写潦草或者鬼画符，修改的地方是不是按要求规定进行更正。

　　6、手续是否完备。出纳人员在办理收付款后，应该在凭证上加盖“收讫”或者“付讫”章，避免重收重付。

记账凭证账务处理程序

　　定义：根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，并直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

　　处理流程：

　　1、根据原始凭证填制汇总原始凭证；

　　2、填制记账凭证；

　　3、登记库存现金、银行存款日记账；

　　4、登记明细分类账；

　　5、登记总分类账；

　　6、核对余额；

　　7、编制财务报表。

　　适用范围：规模较小、经济业务较少的单位。

　　优点：简单明了，易于理解，总分类账能反映经济业务的详细情况。

　　缺点：登记总分类账的工作量较大。

汇总记账凭证账务处理程序

　　汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

　　处理流程：

　　①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；

　　②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账；

　　③根据原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细账；

　　④根据记账凭证登记日记总账；

　　⑤月终，将现金日记账、银行存款日记账余额及各种明细分类账余额合计数与日记总账相应科目的余额核对相符；

　　⑥月终，根据日记总账和明细账的有关资料编制会计报表。

　　汇总记账凭证账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，便于查对和分析账目。缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。

科目汇总表账务处理程序

　　科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。

　　科目汇总表的编制方法是，根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表可每月编制一张，按旬汇总，也可每旬汇总一次编制一张。任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。

　　科目汇总表账务处理程序的一般步骤是：

　　1．根据“原”填“汇”；

　　2．根据“原”或“汇”填制“记”；

　　3．根据收、付逐笔登记现金和银行日记账；

　　4．根据原、汇和记，登记各种明细账；

　　5．根据各种“记”编制科目汇总表；

　　6．根据科目汇总表登记总分类账；

　　7．期末，将现金、银行日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

　　8．期末，根据总分类账和明细分类账，编制报表。

　　科目汇总表账务处理程序的特点：先将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后以科目汇总表为依据登记总分类账。

　　科目汇总表账务处理程序的优点：减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡。

　　科目汇总表账务处理程序的缺点：科目汇总表不能反映各个账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。

　　科目汇总表账务处理程序的适用范围：该账务处理程序适用于经济业务较多的单位。

　　1、能够客观的反映各个经济业务的发生以及完成的情况，公司的相关员工对于自己的公司也会有更好的了解;

　　2、能够监督经济业务的合法性，在做凭证的时候，绝对是不能够作假的，所以这无疑也是对各个公司的一种监督和要求;

　　3、能够加强内部经济管理责任制，一个公司想要发展的更快更好，肯定需要拥有这一种制度，在那些大公司当中这一种制度执行的很好，所以大家真的可以学习一下。