汇总记账凭证账务处理程序

　　汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

　　适用范围：规模较大，经济业务较多的单位。

　　优点：减轻了登记总分类账的工作量。

　　缺点：当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，不利于会计核算的日常分工。

　　凭证设置：除了设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还需要设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

　　汇总收款凭证是按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置，根据一定时期内的全部收款凭证，分别按与设证科目相对应的贷方科目归类，定期（如5天或10天）汇总填列一次，每月编制一张。

　　汇总付款凭证是按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置，根据一定时期内的全部付款凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目归类，定期汇总填列，每月编制一张。

　　汇总转账凭证通常是按每一贷方科目分别设置，根据一定时期内的全部转账凭证，按与设证科目相对应的借方科目归类，定期汇总填列，每月编制一张。

　　账簿设置：和记账凭证账务处理程序一样，需要设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。账簿的格式也基本相同。

　　汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤有：

　　①根据原始凭证填制汇总原始凭证；

　　②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；

　　③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；

　　④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

　　⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；

　　⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；

　　⑦期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；

　　⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

　　【经典例题•单选题】下列各项中，关于汇总记账凭证账务处理程序的表述正确的是（）。

　　A.不能减轻登记总分类账的工作量

　　B.根据原始凭证编制汇总记账凭证

　　C.根据汇总记账凭证登记明细分类账

　　D.根据汇总记账凭证登记总分类账

　　【答案】D

　　【解析】汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账（选项BC错误，选项D正确），其优点是减轻了登记总分类账的工作量（选项A错误），缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。