现金日记账

　　现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收付凭证，序时逐笔登记的账簿。一般是指现金收付日记账，如进一步细分，可以分为“现金收入日记账”和“现金付出日记账”。

　　现金日记账用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。企业应按币种设置现金日记账进行明细分类核算。

　　现金日记账必须采用订本式账簿，现金日记账的格式一般分为“三栏式”、“多栏式”和“收付分页式”三种。在实际工作中大多采用的是“三栏式”账页格式。

　　三栏式现金日记账设借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。

　　出纳应将每笔现金收、支业务及时登记到现金日记账中。登记时，根据复核无误的收、付款凭证，按账簿登记的要求，使用蓝、黑色钢笔或签字笔逐笔、序时、连续地进行登记，不得跳行、跳页。

　　一般而言，现金日记账上的“日期”、“摘要”、“借方金额（或增加金额）”、“贷方金额（或减少金额）”、“余额”为必填项。

　　1、“日期”栏

　　“日期”栏中填入的业务发生的日期。

　　2、“摘要”栏

　　“摘要”栏摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。

　　3、“借方金额（或增加金额）”栏

　　“借方金额”登记库存现金增加的金额。

　　4、“贷方金额（或减少金额）”栏

　　“贷方金额”登记库存现金减少的金额。

　　5、“余额”栏

　　“余额”表示库存现金的余额，应根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。

　　出纳工作应遵循“日事日毕”原则，即当天的业务当天记录，记录当日发生额，并结出余额，最后合计本日借方、贷方发生额。

　　6、日记账首行和末行填写

　　每一页登记完后，必须按规定结转下页。

　　结转时，应根据“承前页”的借方加上本页的借方发生数，得出“过次页”的借方金额，同理计算“过次页”的贷方金额，并算出余额，写在本页最后一行，并在摘要注明“过次页”。“承前页”的金额可以直接根据上页的“过次页”金额填写，并在摘要栏注明“承前页”字样。

　　1、现金日记账的启用

　　启用账簿时应填写现金日记账扉页，并且要在账簿扉页上贴上印花税票（现在部分实施网上申报的企业多数在网上直接申报印花税，不直接在账簿上贴花）

　　2、现金日记账的建账

　　现金日记账的建账就是将上一年度结余的余额过渡到新的账簿上。现金日记账启用后，应将旧账簿中的余额过渡到新启用的账簿中来，在新启用的现金日记账首页首行进行记录。

　　3、现金日记账的更改

　　现金日记账有划线更正法，红字更正法和补充登记法三种。

　　登记账簿时发生计算错误，而记账凭证无错误，即纯属登记账簿时文字或数字错误以及结账时计算错误，应采用划线更正法进行更正。具体做法是，先将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有的字迹仍可辨认，然后在划线上方正确的文字或数字，并由记账人员在更正处盖章。

　　红字更正法是在会计核算中，用红字冲销原记账凭证或冲减记账凭证的数字，以更正或调整账簿记录的一种方法。

　　补充登记法实在登账后，如果发现记账凭证中应借应贷方向和会计科目正确，而所及金额小于应记金额，可采用补充登记予以更正。其具体做法是：将少计金额用蓝字或黑字编织一张记账凭证，并登记入账。出纳在登记账簿时，填写的文字、数字不能超过行高的二分之一，以备登记错误时可以进行修改操作。

　　4、现金日记账的日常保管

　　出纳登记完现金日记账后，应及时将账簿放到抽屉保管。除配合企业内外部查账、稽核等事项外，现金日记账一律不得外借，以防止财务信息泄露。

　　现金日记账对账的主要工作包括：账证核对、账账核对、账实核对，这三种情况都会涉及现金日记账的核对。

账证核对

　　现金日记账和收、付款凭证核对。收、付款凭证是登记现金日记账的依据，账目和凭证应该完全一致。核对的项目主要是:核对凭证编号；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性；检查如发现差错，要立即按规定的方法更正，确保账证完全一致。

账账核对

　　总分类账簿与所属明细分类账簿之间核对。现金日记账是根据收、付款凭证逐笔登记的，现金总分类账是根据收、付款凭证汇总登记的，记账的依据是相同的，记录的结果应该完全一致。但由于两个账簿是由不同人员分别记账的，所以难免发生差错。出纳应定期出具"出纳报告单"与总账会计进行核对。平时要经常核对两账的余额，每月终了结账后，总分类账各个账户的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类账中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入(借方)合计数、本月支出(贷方)合计数和余额相互核对，查看账账之间是否完全相符。如果不符，先应查出差错出在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找现金收款凭证、银行存款付款凭证(提取现金业务)和现金收入一方的账目；反之，则应查找现金付款凭证和现金付出一方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更正，做到账账相符。

账实核对

　　库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对。首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现金的实有数，看两者是否完全相符。一般是通过库存现金实地盘点法查对，应按“库存现金实有数+未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额=现金日记账账存余额”的公式进行核对，清查完毕，要编制库存现金盘点报告表。

　　现金日记账的保管期限为30年。保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。

　　与银行存款日记账的区别

　　1、账实核对依据不同

　　银行存款日记账的账实核对无法进行存款的实地盘点查对，它要通过与银行送来的对账单进行核对；而现金日记账的账实核对是通过库存现金实地盘点进行核查的。

　　2、登记的内容不同

　　银行存款日记账是登记银行存款的收入和支出，包括银行存款转其他货币资金；而现金日记账是登记现金的收入或支出。

　　3、结算时间和内容不同

　　银行存款日记账是根据银行存款收付款凭证，出纳人员按照业务发生的顺序进行逐笔登记，并且每日终了结出余额。银行存款日记账应至少每月与“银行对账单”核对一次，并按月进行银行存款余额调节的编制；而现金日记账是根据现金收付款凭证，出纳人员按照业务发生的顺序逐笔登记，做到随时发生随时登记。每日终了时应该计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到日清月结、账款相符。