借贷记账法

　　借贷记账法指的是以会计等式作为记账原理，以借、贷作为记账符号，来反映经济业务增减变化的一种复式记账方法。随着商品经济的发展，借贷记账法得到了广泛的应用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。

　　我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。

　　借贷记账法的理论依据就是：资产=负债+所有者权益。在借贷记账法下，账户的左侧称为借方，右侧称为贷方。所有账户的借方和贷方记录反方向的增减，即一方记增，另一方记减。哪一方增加注册，哪一方减少注册取决于账户的性质和账户中记录的经济内容的性质。

　　借贷记账法的记账规则可以概括为：有借必有贷，借贷必相等。第一，在运用借贷记账法记账时，对每项经济业务，既要记录一个（或几个）账户的借方，又必然要记录另一个（或几个）账户的贷方，即“有借必有贷”；第二，账户借方记录的金额必然等于账户贷方的金额，即“借贷必相等”。

　　借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。

　　通常而言，资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用”借“表示。备抵账户的结构与所调整账户的结构正好相反。不同类账户的具体结构如下：

　　1、资产和成本类账户的结构

　　在借贷记账法下，资产类、成本类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额；期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。其余额计算公式为：

　　期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

　　2、负债和所有者权益类账户的结构

　　在借贷记账法下，负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额；期末余额一般在贷方，有些账户可能无余额，其余额计算公式为：

　　期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

　　3、损益类账户的结构

　　损益类账户主要包括收入类账户和费用类账户：

　　（1）收入类账户的结构

　　在借贷记账法下，收入类账户的借方登记减少额；贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。

　　（2）费用类账户的结构+在借贷记账法下，费用类账户的借方登记增加额；贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。

　　账户对应关系，是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。

　　会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。会计分录分为简单会计分录和复合会计分录：

　　1、简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。

　　2、复合会计分录指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。

含义

　　试算平衡是以会计恒等式和借贷记账规则为理论基础，根据资产与权益之间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过对所有会计科目记录的汇总和计算，来检查各类会计科目的记录是否正确的一种方法。通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。

　　平衡关系主要包括三个方面:

　　1、全部会计科目的借方期初余额合计数=全部会计科目的贷方期初余额合计数;

　　2、全部会计科目的本期借方发生额合计数=全部会计科目的本期贷方发生额合计数;

　　3、全部会计科目的借方期末余额合计数=全部会计科目的贷方期末余额合计数。

分类

　　试算平衡分为发生额试算平衡法与余额试算平衡法。

　　1、发生额试算平衡法。全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计。

　　2、余额试算平衡法。根据余额时间的不同，余额试算平衡又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类。

公式

　　公式分别为:

　　全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计

　　全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计

　　实务中，余额试算平衡是通过编制试算平衡表来完成的。

　　借贷记账法的优点在于：

　　1、账户对应关系清楚，可以鲜明地反映各种经济活动的来龙去脉。

　　2、在账户设置上较为灵活，采用借贷记账法不要求对所有账户固定分类。

　　3、依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记账，无论是全部账户的发生额和余额都保持借贷平衡关系，对日常核算记录的汇总和检查十分简便。

　　4、有利于会计电算化。

　　借贷记账法的缺点在于不如一般的单式记账法简单。