营业费用

　　营业费用是指个体工商户依据《个体工商户会计制度》规定设立的“营业费用”会计科目，科目编号为504，属于损益类科目。“营业税金”会计科目核算个体户的生产经营活动中发生的可以在税前列支的管理费用、销售费用、财务费用以及其他营业费用。从事商品流通业的个体户还应包括进货费用。

　　营业费用也是依据《个体工商户简易会计制度》规定设立的第32号科目“营业费用”会计科目，本科目核算个体户销售存货、劳务或出售长期资产的实际成本，以及各项可以在所得税前列支的销售费用、管理费用、财务费用、税金等其他各项支出。

　　依据《个体工商户会计制度》，营业费用的会计处理如下：

　　一、个体户发生的不能在税前列支的各项费用或虽然可以列支但超过了主管税务机关核定标准的部分，应在“税后列支费用”科目核算。

　　二、管理费用包括个体户为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如摊销的开办费、保险费、咨询费、技术开发费、科研设备购置费、差旅费、上交的各项规费、审计费、诉讼费、业务招待费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、坏账损失、房产税、车船使用税、印花税、技术转让费、流动资产的盘亏净损失等。

　　三、销售费用包括个体户为销售商品、提供劳务等而发生的各项费用，如运输费、委托代销手续费、包装费、展览费、广告费、以及销售服务费用等。

　　四、财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及金融机构手续费等。

　　个体户发生的借款利息支出，超过按中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，应直接记入“税后列支费用”科目，不作为财务费用。

　　对于与自行建造固定资产有关的交付使用前发生的利息支出，应计入固定资产价值，借记“在建工程”科目，贷记“应付款项”科目。

　　五、商品流通业个体户的进货费用包括其在进货过程中发生的应由其负担的运输费、包装费、保险费、途中的合理损耗及入库前的整理费用等。

　　六、个体户发生的各项营业费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“存货”等科目。

　　七、年末应将本科目的余额转入“本年应税所得”科目，结转后本科目应无余额。

　　依据《个体工商户简易会计制度》，营业费用的会计处理如下：

　　一、期末，应根据本期销售的各种存货、劳务和长期资产等的实际成本结转营业成本，借记本科目，贷记“存货”、“长期资产”等科目。

　　个体户原则上应采用加权平均法确定销售存货的实际成本。

　　二、已售出的存货发生销售退回时，可以直接从退回当期的销售数量中冲减去，也可以单独计算本期销售退回的存货成本，借记“存货”科目，贷记本科目。

　　三、个体户发生的不能在税前列支的各项费用或虽然可以列支但超过了主管税务机关核定标准的部分，应在“业主资金”科目核算，借记“业主资金”科目，贷记“现金及存款”等科目；但对于在发生时并不能确定是否可以税前列支的费用支出，如业务招待费、捐赠支出等，应于发生时记入本科目，借记本科目，贷记“现金及存款”等科目。年度终了时，按照主管税务机关核定的不得在所得税前列支的金额从本科目转入“业主资金”科目，借记“业主资金”科目，贷记本科目。

　　四、销售费用包括个体户为销售商品、提供劳务等而发生的各项费用，如运输费、委托代销手续费、包装费、展览费、广告费、以及销售服务费用等。

　　五、财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及金融机构手续费等。

　　六、个体户在年终结账后发现的涉及以前年度的会计错误，应在本年度账户中进行调整。其中，如为以前年度少计收益、多计费用的，借记有关科目，贷记本科目，需要补交流转税的，还应同时按应补交的流转税金额贷记“应交税金”科目；如为以前年度多计收益、少计费用的，借记本科目，贷记有关科目。

　　七、如果主管税务机关要求个体户立即补交以前年度损益调整事项的个人所得税，应视同本年预交个人所得税，按补交金额，借记“应交税金”科目，贷记“现金及存款”科目。已补交的个人所得税金额应在年终汇算清交时一并调整。

　　八、年末应将本科目的余额转入“本年应税所得”科目，结转后本科目应无余额。

　　依据《个体工商户会计制度》，编制应税所得表时营业费用项目的内容及填列方法如下：

　　“营业费用”项目，反映个体户在生产经营过程中发生的各项销售、管理、财务、进货等项费用。本项目应根据“营业费用”科目中转入“本年应税所得”科目的数字填列。

　　依据《个体工商户简易会计制度》，编制应税所得表时营业费用项目的内容及填列方法如下：

　　营业费用”项目，反映个体户本年已销售产品、商品、劳务、长期资产等的实际成本，以及可以在所得税前列支的销售费用、管理费用、财务费用、税金等其他各项支出。本项目应根据“营业费用”科目中转入“本年应税所得”科目的金额填列。