营业税金

　　营业税金是指个体工商户依据《个体工商户会计制度》规定设立的“营业税金”会计科目，科目编号为503，属于损益类科目。“营业税金”会计科目核算个体户生产经营活动应交纳的营业税（“营改增”已于2016年5月1日在全国范围内全面实施）、消费税、资源税、城市维护建设税等项税金及教育费附加。

　　一、个体户计算出应交纳的各项营业税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”科目。

　　二、年末应将本科目的余额转入“本年应税所得”科目，结转后本科目应无余额。

　　个体户计算出应交纳的各项营业税金及附加，做以下分录：

　　借：营业税金

　　　　贷：应交税金

　　编制应税所得表时，营业税金项目的内容及填列方法如下：

　　“营业税金”项目，反映个体户发生的应由本年营业收入负担的各项税金。应根据“营业税金”科目中转入“本年应税所得”科目的数字填列。

　　第311号科目 本年应税所得

　　一、本科目核算个体户本年生产经营活动的应纳税所得（或应弥补的亏损）。

　　二、本科目应设置以下两个明细科目：

　　1.本年经营所得；

　　2.应弥补的亏损。

　　二、年末，个体户应结转收入、成本和费用，计算确定本年经营所得。结转时，应将“营业收入”科目的余额转入本科目，借记“营业收入”科目，贷记本科目（本年经营所得）；将“营业成本”、“营业费用”、“营业税金”科目的余额转入本科目，借记本科目（本年经营所得），贷记“营业成本”、“营业费用”、“营业税金”科目；将“营业外收支”科目的余额转入本科目，“营业外收支”科目如为借方余额，借记本科目（本年经营所得），贷记“营业外收支”科目；如为贷方余额，借记“营业外收支”科目，贷记本科目（本年经营所得）。

　　三、计算出的本年经营所得，如按“计税办法”规定，个体户不存在需要税前弥补的以前年度亏损，本年经营所得即为本年应税所得，转入“留存利润”科目，借记本科目（本年经营所得），贷记“留存利润”科目；如按“计税办法”规定，可在税前弥补以前年度亏损的，应按弥补金额，借记本科目（本年经营所得），贷记本科目（应弥补的亏损至××年度）；本年经营所得减去弥补以前年度亏损后如有余额的，为本年应纳税所得，应转入“留存利润”科目，借记本科目（本年经营所得），贷记“留存利润”科目。

　　四、计算出的本年经营亏损，应转入“应弥补的亏损”明细科目，借记本科目（应弥补的亏损至××年度），贷记本科目（本年经营所得）。

　　五、按照“计税办法”规定，从发生亏损的下一年度起，超过5年弥补期限的以前年度亏损，不再以经营所得税前弥补，应将不能再以经营所得税前弥补的亏损余额从本科目中的“应弥补的亏损”明细科目转到“留存利润”科目，借记“留存利润”科目，贷记本科目（应弥补的亏损至××年度）。

　　六、本科目年末如有余额，反映个体户至本年末尚可以用经营所得税前弥补的亏损。