应收账款期末余额

　　应收账款期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款。期末余额在贷方，一般为企业预收的账款。

　　应收账款期末余额=应收账款账户期末借方余额+预收账款账户期末借方余额-已计提的坏账准备

　　应收账款期末余额大幅增加涉税风险

　　如果企业的应收账款余额期末较期初大幅增加，企业很可能存在为增加收入虚开发票，美化报表的情形，这种情形在上市公司中涉及较多，大部分上市公司为了当年净利润为正不被证券交易所“ST”,因此铤而走险虚开发票提前确认收入。企业提前开票确认收入，多缴税款对税务局来说提前收取税款。但是存在虚开发票情形，采购方收到发票后提前抵扣了税款，违反发票管理办法相关规定。因此对期末应收账款余额大幅增加，应特别关注企业是否提前确认收入，是否存在虚假发票的涉税风险。

　　应收账款期末余额大幅减少涉税风险

　　一、可能存在企业计提坏账准备或坏账核销，应收账款计提的减值损失是基于未来收回款项的可能性较低，因此会计上按照预期信用损失模型计提减值损失。对当期核销的应收账款减值损失，需核实应收账款核销的依据，检查留存备查的资料是否符合税法规定。依据国家税务总局2011年第25号公告，应核查下列相关证据资料，以判断是否存在涉税风险。

　　（一）相关事项合同、协议或说明；

　　（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

　　（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

　　（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

　　（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

　　（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

　　（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

　　二、可能存在债务重组，目前企业经营环境不稳定的情况下，债权人和债务人之间发生债务重组的概率较大，我们应关注利润表中“营业外支出--债务重组损失”科目，判断是否发生了债务重组。重点检查债务重组协议，是否为关联方重组，若为关联方重组是否存在将利润转移至关联方的涉税风险？

应收账款概述

　　应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。

　　应收账款这个会计科目就是企业的一项资产，属于资产类会计科目，借方登记增加，贷方登记减少。当企业实现销售收入的同时没有及时取得货款，登记在应收账款的借方，当以后收回货款的时候，登记在应收账款的贷方。

　　应收账款核算内容

　　1、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；

　　2、代垫的包装物、运杂费；

　　3、已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；

　　4、已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；

　　5、预收工程价款的结算；（预售账款也可以在“应收”内核算）

　　6、其他预收货款的结算。

　　7、收取购买商品、材料等账款；

　　8、收回代垫的包装费、运杂费；

　　9、退回的预收账款；

　　10、企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；

　　11、收到承兑的商业汇票，款项还未到账；

　　12、已转销而又收回的坏账损失。

　　应收账款的会计分录：

　　确认收入实现时

　　借：应收账款

　　　　贷：主营业收入

　　应交增值税——销项税额

　　实际收到款项时

　　借：银行存款

　　　　贷：应收账款