期末现金及现金等价物余额

　　期末现金及现金等价物余额就是企业最后兜里剩下的钱有多少。既然现金流是企业的生死线，就是看余额有多少，余额充足，说明资金链没问题，余额不足甚至没有了，那这家企业就有大问题了。

　　一般而言，“期末现金及现金等价物余额”与资产负债表中的“货币资金”的期末余额相等。因此，如果“期末现金及现金等价物余额”大于“有息负债”，说明公司账面上的现金足以偿还有利息的债务，这是好事。

　　期末货币资金余额，包括现金余额、银行存款余额、非受限的其他货币资金余额（受限的货币资金在编制现金流流量表时需要剔除）。

　　《企业会计准则第31号——现金流量表》应用指南：

　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。

　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

　　根据财政部会计准则实施问答，企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更；如果发生变更，应当按照会计政策变更处理。

　　现金流量表的“现金及现金等价物”不一定等于资产负债表的“货币资金”，其差额包括两种：一是不可随时支付的存款，如法院冻结款、企业出于投资目的而持有的定期存款；二是具有现金等价物特征的非货币资金，如企业为了不使现金闲置而购买的有活跃市场的短期债券，在需要现金时可随时变现，属于现金等价物。

　　“现金等价物”的定义包含四个判断条件，即期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小。前两项强调变现能力，后两项强调支付能力。虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。

　　现金及现金等价物的持有目的是为了满足短期内对外支付的流动性需求，而不是以获取利息收入或投资收益为主要目的。

　　现金流量指的是企业在一定会计期间内，现金及现金等价物的流入和流出情况。它反映了企业现金的流入、流出以及净增加额，是评价企业资金状况的重要指标。

　　现金流量的分类：

　　经营现金流量：来自企业日常经营活动的现金流入和流出，如销售商品、提供劳务等收到的现金，以及购买商品、支付工资等支付的现金。

　　投资现金流量：来自企业投资活动的现金流入和流出，如购买或出售长期资产、对外投资等。

　　筹资现金流量：来自企业筹资活动的现金流入和流出，如发行股票、债券或偿还债务等。