货币资金

　　货币资金，是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。

　　货币资金是流动资产的一个重要的组成部分，最富有流动性。

　　1、货币资金是价值尺度、流通手段和支付手段，作为流动资产的一个重要项目，倍受企业内部管理人员和外部使用人员的重视。

　　2、货币资金具有普遍的可接受性。可以支付各种费用和清偿各种债务，也可以用于购置其他物资。而且在使用中是不受任何契约的限制，占有了货币资金就占有了财富。所以它最具有诱惑力。

　　3、货币资金是资金运动的启点和终点。任何单位都必须保持有充足的货币资金，以便于支付费用、清偿债务和购置其他物资。因此，货币资金是一种特殊的资产。

　　货币资金是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。

　　（一）库存现金

　　1、现金是指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金。是狭义的现金。

　　2、企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守的几项规定。

　　3、企业必须设置“现金日记账”按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“现金”总账科目的余额核对相符。

　　这里需要说明的是，我国会计上所界定的“现金”概念不同于西方会计上所界定的概念。我国会计上所说的现金是指企业的库存现金；而西方会计上所说的现金则包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证，如未结付的支票、汇票等等。

　　现金的使用范围：

　　（1）职工的工资，津贴。

　　（2）个人劳务报酬。

　　（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金。

　　（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

　　（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。

　　（6）出差人员必须随身携带的差旅费。

　　（7）结算起点以下的零星开支。

　　（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为一千元。结算起点的的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。

　　（二）银行存款

　　银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。

　　银行结算方式的种类：

　　1、银行汇票

　　银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。它使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。

　　2、银行本票

　　银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

　　银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。

　　银行本票发定额本票和不定额本票。定额本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。银行本票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。

　　3、商业汇票

　　商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法入以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。商业汇票提示付款期限自汇票到期日起10日内。

　　商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可经由收款人签发交由付款人承兑。商业汇票可背书转让。

　　商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是由银行以外的付款人的承兑。银行承兑汇票由银行承兑，由开立存款账户的存款人签发。

　　4、支票

　　支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人的同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。支票的提示付款期限为自出票日起10日，中国人民银行另有规定的除外。

　　5、信用卡

　　信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

　　信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。单位卡一律不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。

　　信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天。

　　6、汇兑

　　汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分信汇和电汇两种。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。

　　7、委托收款

　　委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。无论单位还是个人都可收取同城和异地的款项。委托收款结算款项划回的方式分为邮寄和电报两种。

　　8、托收承付

　　托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。办理托收承付必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。

　　托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种，它的结算每笔的金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。采用托收承付结算方式时，购销双方必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。

　　9、信用证

　　信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。采用信用证结算方式的，收款单位收到信用证后，即备货装运，签发有关发票账单，连同运输单据和信用证，送交银行，根据退还的信用证等有关凭证编制收款凭证；付款单位在接到开证行的通知时，根据付款的有关单据编制付款凭证。

　　（三）其他货币资金

　　其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

　　外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

　　银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。

　　银行本票存款指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。

　　信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。

　　信用卡存款指企业为取得信用卡，按照相关规定存入银行信用卡专户的款项。

　　存出投资款指企业已存入证券公司但尚未开展短期投资活动的资金

　　1001 库存现金

　　（一）本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

　　（二）企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

　　（三）企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

　　（四）本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

　　1002 银行存款

　　（一）本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。

　　（二）企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。

　　（三）企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

　　（四）本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

　　1012 其他货币资金

　　（一）本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

　　（二）企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。

　　（三）本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。

　　货币现金的清查：包括对库存现金、银行存款和各种有价证券的清查。

　　1、库存现金的清查：一般采用实地盘点法，其程序是：

　　（1）实地盘点，核对账簿；

　　（2）登记“现金盘点报告表”

　　2、有价证券的清查：方法同现金的清查。

　　3、银行存款的清查：一般采用对账单法，也就是将单位银行存款日记账的记录同银行送来的对账单逐笔进行核对，以确定双方银行存款账簿收入、付出及其余额记录是否正确的一种方法。其清查程序是：

　　（1）检查、核对账簿记录；

　　（2）确认未达账项；

　　（3）编制银行存款余额调节表，调整未达账项。

　　银行存款发生“未达账项”有以下几种情况：

　　1、本单位已记存款增加，开户银行尚未记账；

　　2、本单位已记存款减少，开户银行尚未记账；

　　3、开户银行已记存款增加，本单位尚未记账；

　　4、开户银行已记存款减少，本单位尚未记账。