现金收支

　　现金收支指的是企业日常经营过程中，除银行转账方式收支外的纯现金交易的收支方式。

　　①开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

　　②开户单位支付现金，可以从限额中支付或从开户银行提取，不得坐支(从本单位的现金收入中直接支付)。特殊情况需坐支现金的，由开户银行核定坐支范围和限额，且坐支单位应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

　　③开户单位提取现金时应当注明用途、由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后方可支付。

　　④其他特殊情况必须使用现金的，开户单位向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后方可支付。

　　（1）现金收入

　　a.收到现金后，应该在当天存入银行。

　　b.如果当天不方便存入，由银行确定一个合适时间。

　　（2）现金支付

　　a.支付现金时，可以从限额内支付或从银行提取。

　　b.不能直接用收到的现金来支付其他费用（即不得坐支，减少内部人员滥用资金的机会，保持财务记录的清晰和准确）。

　　c.如果确实需要坐支现金，需要银行批准，并且要定期报告给银行。

　　（3）提取现金

　　a.提取现金时，需要说明用途，经过财会部门负责人的签字盖章。

　　b.银行审核通过后才能支付。

　　（4）特殊情况

　　a.如果有特殊情况需要使用现金，需要向银行申请。

　　b.申请也需要经过财会部门负责人的签字盖章。

　　c.银行审核通过后才能支付。

　　现金收支计划就是对计划期内的现金收入及现金支出做出预期的打算。这里的“计划期”可以是年，更多的是月，分别对应年度计划和月度计划。

　　现金收支计划是企业计划的重要组成部分，在企业的日常管理中具有如下作用：

　　1、现金收支计划是保证企业现金流不断裂的重要手段。

　　众所周知，一个企业一旦现金流断裂，立马就会面临灭顶之灾。比如发不出工资、交不起水电费、付不了该付的材料款等等，这些现象的出现，在信用越来越重要的当下，必然会引起蝴蝶效应，给企业带来十分负面的影响！请记住财务管理上的那句名言：没有利润是可悲的，而没有现金流是致命的！

　　2、现金收支计划是维护企业正常生产经营秩序的重要措施。

　　企业的生产经营活动，本质上就是不断的花钱和不断的收钱，没有目标的盲目的花钱，难免会造成入不敷出，出现亏损。

　　3、现金收支计划是提高各项工作效率的重要手段。

　　对于一个正常经营的企业，各项工作均应该按流程按制度开展，比如可以与材料供应商谈好每月的5号-10号支付材料款，这样相关部门岗位的员工就可以预处理相关信息，集中办理相关业务.显然工作效率会大幅度提高。

　　现金收支计划的编制：

　　1、现金收支计划一般由财务部门牵头编制，其它部门参与。其中，人事部门要对计划期人工费比如工资奖金及福利费的支付作出安排；供应部门要根据合同规定及其它实际情况对材料款项的支付作出预测及安排；行政后勤保障部门应对水电气房租等支付作出相应安排；而销售部门不仅要对销售费用的需求进行安排，更要根据用款额度的方式及大小，确保收款指标的实现。

　　2、应该注意：再成熟的企业，总难免会出现意想不到的情况，所以每次的现金收支计划均要留“预备金”，就像打仗时要留预备队一样！

　　3、现金收支计划应遵循以下平衡：

　　期末现金余额

　　=期初余额+计划期收款额—计划期付款额

　　例：某企业2月底现金余额为60万元，预计3月份要支付的现金为200万元，并确保企业有一个相对稳定的现金占用，也就是计划期末应有现金60万元，计算3月份的收款额。

　　按照上面的公式，3月份的收款额等于：

　　期末计划余额+计划期预计付款额-期初余额

　　=60+200-60=200万

　　4、与编制其他计划一样，在计划编制的过程中，要返复的测算，比如当收款部门怎么干都收不到足够的现金时，首先应该增大营销费用，比如增大10万的广告费能否带来更大的销售等等。确实不行就应该在计划中安排短期借款，否则会产生措手不及的现象⋯⋯导致上面所说的蝴蝶效应的产生。

　　在政府会计准则的规定下，执行政府会计制度的行政单位和事业单位，在进行财务记账的同时，还应用预算会计进行平行记账。预算会计，是指以收付实现制为基础对政府会计主体预算执行过程中发生的全部收入和全部支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况的会计，其核算范围是：纳入部门预算管理的现金收支。

　　在企业会计准则的规定中，现金包含库存现金、银行存款、其他货币资金，政府会计准则里面除了这几项以外，还包括授权支付的零余额账户用款额度、直接支付的财政拨款收入和财政应返还额度等。

　　回到预算会计的定义，重点在于理解收支二字，即事实上的收入和支出。此处不包括应缴财政的款项、代收代付款项、转拨资金，这几种业务有了现金的进出，但实质上并不是单位的收支。

　　新政府会计制度增加了债务预算收入和债务还本支出的确认，所以，一些往来款项，在确认时也需要做预算会计核算，也可以在收到时做预算收入，若后期发生退回款项，还应做预算支出。例：预付款和暂付款，一是直接做预算会计核算，二是在确定时做预算会计核算。

　　方法一：在确认时做预算

　　方法二：在收到和支出时做预算

　　从上述两种方法看，最终留存在单位账户的现金都是收支相抵后的净额，只是在账务处理上存在时间性差异。

　　①职工工资、津贴。

　　②个人劳务报酬。

　　③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金。

　　④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

　　⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。

　　⑥出差人员必须随身携带的差旅费。

　　⑦结算起点(1000元)以下的零星支出。

　　⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　除上述第⑤⑥项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。