现金流量表间接法

　　现金流量表间接法是现金流量表的编制方法之一，是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量净额的方法。

　　间接法又称为调整法，是最常用的一种方法，即将净利润转化成经营活动形成的现金净流量。

　　间接法只适用于经营活动的现金流。或许很多人都知道间接法在形式就是将净利润调整成经营活动现金净流量的过程。但是很少有人能够明白为什么要进行这样的操作。

　　从理论上来讲，企业当年所实现的净利润与经营活动净现流应当完全相等的，赚到的钱本该全部流回到了企业。但是基于两个原因，导致差异的产生。

　　（1）编制基础不同

　　净利润是利润表项目，是在权责发生制的基础上产生的，而经营活动现金流是在收付实现制的基础上产生的。净利润包含未收回的赊销额和非付现的费用，而经营活动现金流却是完全实际的现金流入和流出的结果。

　　（2）净利润含了投融资活动所产生的损益

　　譬如卖厂房、卖设备的利得，这部分不应该归属于经营活动净现金流，将这些项目剔除后，得到的才是纯正的经营活动净现金流。

　　具体如何用间接法编制现金流量表，我们在后文再进行介绍。由于间接法不涉及到逐笔现金业务的分类，只是按项目进行调整，因此编制难度下降不少，被使用的频率也很高。

　　如果同样用两个词来概括间接法现金流量表的话，就是简易常用。

　　采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整：

　　（1）实际没有支付现金的费用；

　　（2）实际没有收到现金的收益；

　　（3）不属于经营活动的损益；

　　（4）经营性应收应付项目的增减变动。

　　经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目

　　注：同时满足①影响净利润+②经营活动+③产生现金流，不用调整。

　　生成间接法现金流量表需要以下步骤：

　　1、数据准备

　　从企业的会计系统中提取相关数据，包括净利润、折旧和摊销、资产减值损失、固定资产处置损益、投资损益等。

　　2、数据调整

　　对提取的数据进行调整。调整项目包括：

　　净利润+折旧和摊销+资产减值损失+固定资产处置损益+投资损益

　　经营性应收项目减少，经营性应付项目增加：经营活动现金流入的增加

　　经营性应收项目增加，经营性应付项目减少：经营活动现金流出的增加

　　3、数据计算

　　根据调整后的数据计算经营活动现金流量。具体公式如下：

　　经营活动现金流量=净利润+折旧和摊销+资产减值损失+固定资产处置损益+投资损益-应收账款的增加+应付账款的增加-存货的增加

　　4、报表编制

　　根据计算结果编制间接法现金流量表。报告应包括净利润、调整项目和经营活动现金流量。

　　经营活动产生的现金流量净额=净利润+非现金项目的调整+存货的减少（增加以“－”号填列）+其他项目的调整+经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列）+经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列）

　　非现金项目的调整：包括资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等。这些项目虽然减少了净利润，但并没有发生实际的现金流出，因此在计算经营活动现金流量时需要加回。

　　其他项目的调整：如财务费用中的利息支出（不包括利息收入）、递延税贷项等也需要根据具体情况进行调整。

　　存货和经营性项目的变动：存货的减少通常会增加经营活动现金流量，

　　而经营性应收项目的减少和应付项目的增加也会增加经营活动现金流量。这些变动需要根据相关账户的期初、期末余额来计算。

现金流量表附表：