外贸会计

　　外贸会计是指工作于外贸企业会计岗位的专业人员，在企业中他们负责企业进出口业务的核算、分析、预测和控制工作。外贸会计在具备会计基础知识的基础上，还须具备外汇业务核算、出口商品收购的核算、出口业务会计、出口货物退（免）税的核算、进出口企业的会计报表等业务能力。此类人员是企业外贸业务会计核算的具体承担者和执行者，负有全面、真实、准确地提供财务信息，加强财务管理，促进业务经营，提高经济效益的责任，是企业不可或缺的外贸业务管理专业人才。

　　根据国务院发布的《关于取消一批职业资格许可和认定事项的决定》（国发〔2015〕41号），外贸会计职业资格证书已取消。

　　1.财务核算与账务处理

　　外贸会计负责外贸业务的日常会计核算，包括记账凭证的编制、登账、汇总记账以及月末报表的编制。他们需要熟悉外贸业务流程，确保账务处理的准确性和合规性。

　　2.出口退税与税务处理

　　外贸会计负责出口退税的全流程操作，包括收集退税所需单证、编制退税申报表、处理退税审核中的疑点、跟进退税资金到账以及备案单证的归档。此外，他们还需处理其他税务事项，如纳税申报、所得税汇算清缴等。

　　3.外汇管理与结算

　　外贸会计负责外汇收支的管理和操作，包括收汇、付汇、结汇以及远期结售汇等业务。他们需要熟悉国家外汇管理法规，确保外汇操作的合规性。

　　4.成本核算与分析

　　外贸会计需对业务成本进行核算和分析，定期编制成本分析报表，为管理层提供决策支持。他们还需制定成本核算标准，优化成本管理流程。

　　5.往来账款管理

　　外贸会计负责管理公司的应收应付账款，跟踪落实账款的回收情况，防止呆账和坏账的发生。他们还需定期核对往来款项，清理债权债务，加速资金周转。

　　6.合同审核与财务分析

　　外贸会计参与外贸合同的审核，确保合同条款符合财务要求。他们还需定期编制财务报表，进行财务分析，为公司经营提供数据支持。

　　7.协调与沟通

　　外贸会计需要与税务、银行、海关等外部机构保持良好沟通，协调相关业务流程。他们还需与公司内部的业务部门协作，确保财务数据的准确性和及时性。

　　8.单证管理与合规

　　外贸会计负责收集、整理和归档外贸业务相关单证，确保单证的完整性和合规性。他们需熟悉报关、出口退税等政策法规，确保业务操作符合国家政策。

　　9.风险管理与内部控制

　　外贸会计需识别和控制财务风险，优化业务流程，提升运营效率。他们还需执行财务内审，确保公司财务制度的执行情况。

　　通过上述职责的履行，外贸会计在保障企业财务健康、优化成本结构、提升运营效率以及确保合规方面发挥着关键作用。

　　注：以下收集的单证也是出口退税所需单证，财务人员应收集归档好每一单单证，以备备查

　　1、整理收集销售业务单据：向销售收集销售合同、报关行出具的报关单草单、委托报关协议、装箱单、运输单据（海运提单、航空运单、铁路运单、载货清单或快递运输单等）、运输发票以及报关报检发票等与销售业务相关的单据、通关无纸化放行通知书等。

　　2、收集进货凭证：向采购收集采购合同、采购发票、送货单等。

　　3、收集其他资料：与内销企业一致，按照公司内部控制要求收集。

　　4、开具销售发票：根据当地税务局要求，需要开具则开，建议是不管内销还是外销，都开具销售发票。

　　5、收汇：收外汇款、结汇以及申报外汇。

　　实际工作中，很多外贸企业可能觉得不需要做这一步，其实是银行外贸企业所开户的银行做了，那么，会计人员就要对接沟通好，银行还是外贸企业来申报。

　　6、编制记账凭证

　　7、期末结转、期末对账、期末结账。

　　8、出具财务报表。

　　9、征期内申报纳税：一般外贸企业需要申报缴纳的主要税种包括增值税及附加税费、个人所得税、企业所得税、印花税

　　10、申报出口退税

　　出口外汇业务会计核算要点汇总

　　1、确认收入：以报关单出口日期当月第一个工作日人民币外汇中间价进行折算

　　2、收到外汇款：以收汇入账当天人民币外汇中间价进行折算。

　　3、结汇/购汇：外币结汇成人民币，用外币金额乘以银行的结汇汇率，实际工作中，按银行回单人民币金额入账即可；用人民币购买外汇，人民币金额为银行收取的实际金额，以银行回单为准，入账外币金额记账时，采用交易日当天的人民币外汇中间价进行折算

　　4、期末调汇：按照期末最后一个工作日人民币外汇中间价折算为人民币，差额计入“财务费用——汇兑损益”。

　　一、外汇相关核算分录

　　1.外汇收入

　　案例：某外贸企业出口货物，合同金额10万美元（FOB价），当日即期汇率1美元=6.5元人民币。

　　确认收入：

　　借：应收账款-外商（USD 100,000×6.5）650,000

　　　　贷：主营业务收入-出口销售650,000

　　收到外汇货款（汇率6.4）：

　　借：银行存款-外币账户（USD 100,000×6.4）640,000

　　　　财务费用-汇兑损益10,000

　　　　贷：应收账款-外商650,000

　　2.外汇支出

　　案例：进口原材料支付5万美元（CIF价），即期汇率6.6，购汇时银行卖出价6.62。

　　确认应付账款：

　　借：库存商品（USD 50,000×6.6）330,000

　　　　贷：应付账款-外商330,000

　　购汇支付：

　　借：应付账款-外商330,000

　　　　财务费用-汇兑损益（差额）1,000

　　　　贷：银行存款-人民币（USD 50,000×6.62）331,000

　　3.汇兑损益

　　案例：期末调整外币账户，美元存款余额10万，原账面汇率6.5，期末汇率6.3。

　　借：财务费用-汇兑损益（USD 100,000×(6.5-6.3)）20,000

　　　　贷：银行存款-外币账户20,000

　　二、自营出口与代理出口的会计及涉税处理（含案例）

　　1.自营出口

　　案例：出口货物收入100万元（人民币），成本70万元，退税率13%。

　　收入确认：

　　借：应收账款-外商1,000,000

　　　　贷：主营业务收入1,000,000

　　成本结转：

　　借：主营业务成本700,000

　　　　贷：库存商品700,000

　　退税计算：

　　应退税额=采购进项税×退税率=700,000×13%=91,000元

　　借：其他应收款-出口退税91,000

　　　　贷：应交税费-应交增值税（出口退税）91,000

　　2.代理出口

　　案例：代理出口货物收汇100万元，收取代理费5万元（税率6%）。

　　代收货款：

　　借：银行存款1,000,000

　　　　贷：应付账款-委托方950,000

　　　　　　其他业务收入50,000

　　涉税处理：

　　应交增值税=50,000×6%=3,000元

　　借：税金及附加3,000

　　　　贷：应交税费-应交增值税3,000

　　三、自营进口与代理进口的会计及涉税处理（含案例）

　　1.自营进口

　　案例：进口货物CIF价10万美元（汇率6.6），关税税率10%，增值税13%。

　　采购成本：

　　CIF价=100,000×6.6=660,000元

　　关税=660,000×10%=66,000元

　　增值税=(660,000+66,000)×13%=94,380元

　　分录：

　　借：库存商品（660,000+66,000）726,000

　　　　应交税费-应交增值税（进项税）94,380

　　　　贷：银行存款（支付货款+关税+增值税）820,380

　　2.代理进口

　　案例：代理进口货物CIF价50万元，收取代理费5万元（税率6%）。

　　代付货款及税金：

　　借：应收账款-委托方500,000

　　　　贷：银行存款500,000

　　确认代理收入：

　　借：银行存款50,000

　　　　贷：其他业务收入47,170（50,000÷1.06）

　　　　　　应交税费-应交增值税2,830

　　四、进料加工与来料加工的会计及涉税处理（含案例）

　　1.进料加工

　　案例：进口保税材料10万美元（汇率6.5），加工后出口收入15万美元（汇率6.4）。

　　进口材料：

　　借：原材料-保税材料（USD 100,000×6.5）650,000

　　　　贷：应付账款-外商650,000

　　出口销售：

　　借：应收账款-外商（USD 150,000×6.4）960,000

　　　　贷：主营业务收入960,000

　　核销保税材料：

　　借：主营业务成本650,000

　　　　贷：原材料-保税材料650,000

　　2.来料加工

　　案例：外商提供材料价值50万元，收取加工费20万元（免税）。

　　收到材料：

　　借：受托加工物资500,000

　　　　贷：应付账款-外商（加工费）200,000

　　加工完成交货：

　　借：应收账款-外商200,000

　　　　贷：主营业务收入200,000

　　五、进口税金的会计分录（含案例）

　　案例：进口货物CIF价100万元，关税税率5%，增值税13%。

　　关税：

　　借：库存商品50,000（1,000,000×5%）

　　　　贷：应交税费-应交关税50,000

　　增值税：

　　借：应交税费-应交增值税（进项税）136,500（(1,000,000+50,000)×13%）

　　　　贷：银行存款136,500

　　六、增值税出口退税核算及处理（含案例）

　　1.免抵退政策（生产企业适用）

　　案例：生产企业出口销售额500万元，退税率13%，当期进项税额80万元，内销销项税额50万元。

　　计算步骤：

　　当期免抵退税额=500万×13%=65万

　　当期应纳税额=内销销项税50万-进项税80万=-30万（留抵税额）

　　应退税额=留抵税额30万与免抵退税额65万孰低，即30万

　　免抵税额=65万-30万=35万

　　分录：

　　借：其他应收款-出口退税300,000

　　　　应交税费-应交增值税（出口抵减内销）350,000

　　　　贷：应交税费-应交增值税（出口退税）650,000

　　2.免税政策（小规模纳税人适用）

　　案例：小规模纳税人出口货物收入100万元，免税。

　　分录：

　　借：应收账款1,000,000

　　　　贷：主营业务收入1,000,000

　　（免税收入不计算销项税，进项税不得抵扣）

　　1.工作内容：

　　普通会计主要负责企业内部的财务管理和会计核算，这包括成本核算、费用报销、税务申报以及财务报表的编制等。

　　外贸会计除了需要完成普通会计的这些工作内容外，还需要处理与国际贸易相关的财务事务。包括但不限于进出口税收政策、外汇管理、国际结算以及信用证审核等。

　　2.职责范围：

　　普通会计主要关注企业在国内市场的财务状况，确保企业的合规经营并降低税收风险。

　　外贸会计则需要关注国内外市场的财务状况，协调企业与国际市场的贸易往来，以确保企业在国际贸易中的利益。

　　3.专业知识要求：

　　普通会计要求掌握国内会计法规、税收政策以及财务管理等知识。

　　外贸会计则在这些基础上，还需要处理企业在外汇结算、汇率波动等方面的财务问题，并熟悉国际贸易的结算方式，如汇付、托收以及信用证等。此外，外贸会计通常要求具备一定英语能力和进出口相关知识。