应交消费税

　　应交消费税是企业销售产品时应交纳的消费税。消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目，核算应交消费税的发生、交纳情况。

　　1.销售应税消费品

　　借：税金及附加

　　　　贷：应交税费——应交消费税

　　2.自产自用应税消费品

　　企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税：

　　借：在建工程等

　　　　贷：应交税费——应交消费税

　　3.委托加工应税消费品

　　企业如有应交消费税的委托加工物资，一般应由受托方代收代交税款。

　　（1）委托加工物资收回后，直接用于销售的：

　　借：委托加工物资

　　　　贷：应付账款/银行存款等

　　（2）委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的：

　　借：应交税费——应交消费税

　　　　贷：应付账款/银行存款等

　　待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时，再交纳消费税。

　　4.进口应税消费品

　　企业进口应税物资交纳的消费税由海关代征。应交的消费税按照组成计税价格和规定的税率计算，消费税计入该项物资成本。

　　借：在途物资/原材料/材料采购/库存商品

　　　　贷：银行存款等

　　消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

　　实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率

　　实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率

　　实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

　　纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

　　注意

　　销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

　　所称销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额

　　其换算公式为：

　　应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或者征收率）