政府性基金

　　政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金，是国家财政收入的重要组成部分。截止目前，全国共设立了铁路建设基金、国家重大水利工程建设基金、教育费附加等31项政府性基金，对促进相关领域公共基础设施建设和公共事业发展等发挥了积极作用。为加强对政府性基金的管理，财政部每年都向社会公布政府性基金项目目录，接受社会监督。同时，所有政府性基金都纳入政府性基金预算管理，收支按照法定程序接受人大审查和监督。

　　政府性基金预算是对依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算。政府性基金预算应当根据基金项目收入情况和实际支出需要，按基金项目编制，做到以收定支。

政府性基金预算收入

　　1.政府性基金预算收入内涵

　　一是政府性基金各项目收入。各项目收入是指按照各自征收使用管理办法规定的征收对象、征收标准征收，依法缴入国库的收入。各级政府性基金预算年度执行中有超收收入的，应当在下一年度安排使用并优先用于偿还相应的专项债务;出现短收的，应当通过减少支出实现收支平衡。国务院另有规定的除外。

　　二是转移性收入。包括上级转移支付、下级上解收入。上级转移支付是指从上级政府收到的政府性基金各项目安排的转移性资金。下级上解收入是指因特殊结算事项从下级政府收到的政府性基金各项目收入。

　　2.政府性基金收入预算编制

　　基金收入预算要根据经济形势变化和政策调整情况做出科学、合理的预测，为统筹安排年度支出打好基础。政府性基金收入预算是基于以前年度基金收入执行数基础上，综合考虑经济形势变化、政策变动等因素，遵循积极稳妥、留有余地的原则进行安排。

政府性基金预算支出

　　1.政府性基金预算支出内涵

　　一是本级政府性基金各项目支出。除另有规定外，政府性基金预算支出全部为项目支出，不得安排基本支出。本级政府性基金各项目支出必须符合各项基金规定的专门用途、支持特定事业发展。政府性基金安排的项目支出应进行充分论证，保证项目可执行。要建立健全政府性基金预算支出项目库，做好具体支出项目的各项前期准备工作。项目支出涉及固定资产投资的，要与固定资产投资计划相衔接。对政府性基金预算项目支出结转资金，按规定程序审批后安排使用。

　　二是转移性支出。转移性支出包括上解上级支出、对下级的转移支付调出资金。上解上级支出是指因特殊结算事项需要支付给上级政府的政府性基金资金。对下级的转移支付是指政府性基金各项目按规定安排给下级政府的转移性资金。政府性基金转移支付为专项转移支付，按规定要提前将下年度预算预计数下达下级政府，提高下级政府预算编制完整性。调出资金是指按规定从政府性基金预算调入一般公共预算的资金。

　　2.政府性基金支出预算编制

　　政府性基金支出预算编制主要遵循以下几个原则:

　　一是按照“以收定支、收支平衡”原则进行安排。基金上年结转资和当年预算收入全部安排当年支出，原则上不安排结转下年资金。

　　二是按照“专款专用”原则安排。各项基金按规定用途安排使用，各项基金之间不予调剂。

　　三是突出重点，不与其他预算交叉重复。按照管理办法规定的用途，保障对应领域的重点项目，支持经济社会发展薄弱环节。支出方向与一般公共预算各有侧重，安排不得交叉重复。

管理流程及规则

　　1.各级应当将在上级下达的新增地方政府债务限额内筹措的地方政府专项债务收入、安排的支出等编入政府性基金预算。地方政府专项债务收支应当按照对应的政府性基金收入、专项债券对应项目专项收入实现项目收支平衡。其中，专项债券对应的政府性基金收入或专项收入结余应结转以后年度继续使用，用于调节年度专项债务收支平衡。

　　2.政府性基金预算按照政府收支分类科目编制，收入按收入分类编制到底级科目；支出按支出功能分类编制到项级科目，按政府预算支出经济分类编制到款级科目。

　　3.本级政府性基金收入，由财政部门会同主管部门根据上年度基金收入征收情况，结合本年收入项目、标准等因素变化情况，科学预测编制。财政部门会同主管部门应当结合项目融资平衡方案合理预计专项债券对应项目收入规模，并编入本级政府性基金预算。

　　4.下级编制政府性基金预算转移支付收入预算时，应按上级提前下达的转移支付预计数编列。

　　5.地方政府专项债务收入应当在中央下达的本地区专项债务限额内根据需要编列，包括增加举借的专项债务收入和偿还本金的专项债务收入，应当在政府性基金预算收入合计线下反映。其中，新增专项债务收入应在新增专项债务限额内编列，再融资专项债券收入应在专项债务再融资发行规模上限内编列。

　　6.地方政府专项债务转贷收入应当在上级下达的本地区专项债务限额内根据需要编列，与上级编列的政府专项债务转贷支出原则上保持一致，应当在政府性基金预算收入合计线下反映。其中，新增专项债务转贷收入应在新增专项债务限额内编列，再融资专项债券转贷收入应在专项债务再融资发行规模上限内编列。

　　7.下级上解收入，财政部门根据政策文件、上年度上解收入等测算编列。同时，上级应将分地区上解数告知下级。

　　8.调入资金按照从其他预算调入政府性基金预算的资金数额编列。

　　9.上年结转收入，财政部门根据预算执行情况等合理预计编列。待年度结束以后，根据对执行的审核结果，财政部门相应调整上年结转收入。

　　10.政府预算项目原则上和部门预算项目、转移支付项目保持衔接，暂无法分解或明确到具体用途的，编入财政待分配项目，执行中细化分解到具体实施项目、实施单位、地区。

　　11.政府性基金要优先保障偿还到期地方政府专项债券本息，年度还本付息资金未落实的地区，要减少对应的政府性基金预算资金用于其他方面的支出。

　　12.增加举借地方政府专项债务安排的支出包括本级支出和转贷下级支出。本级支出应用于公益性资本支出，明确到项目库中的具有一定收益的具体项目，根据支出用途列入相关预算科目，并在政府性基金预算支出合计线上反映。

　　13.地方政府专项债务利息和发行费用通过对应的政府性基金收入、专项债券对应项目专项收入安排，不得通过发行政府专项债券安排。地方政府专项债务利息和发行费用应当根据政府专项债务规模、利率、费率等情况合理预计，并列入政府性基金预算支出统筹安排，在政府性预算支出合计线上反映。

　　14.地方政府专项债务转贷支出根据下达下级的债务限额和下级的需求编列，在政府性基金预算支出合计线下反映。

　　15.政府性基金结转资金超过该项基金当年本级收入的30%部分（专项债券对应的政府性基金收入或专项收入结转资金除外），应当补充预算稳定调节基金。政府性基金预算连续结转两年仍未用完的资金（地方政府专项债券资金安排的预算除外），应当作为结余资金，可以调出到一般公共预算，用于补充预算稳定调节基金。

　　16.政府性基金调出资金数等于一般公共预算收入中政府性基金调入资金数。

　　17.上解上级支出。对于上级已明确的上解支出政策及金额，下级必须如实编列；对于上级已明确上解支出政策，但未明确金额的，下级在编制预算前，应与上级充分沟通，按照上级告知的上解数编列。

　　18.地方政府专项债务还本支出应当根据当年到期地方政府专项债务规模、政府性基金财力、调入专项收入等因素合理预计、妥善安排，在政府性基金预算支出合计线下反映。

　　19.政府性基金预算中的本级支出预算通过各部门预算中的政府性基金预算财政拨款支出和本级部门预算财政待分配项目支出生成。政府性基金预算中的转移支付支出预算通过分解到项目的转移支付预算支出和转移支付预算待分配项目支出生成。

　　政府性基金与一般行政性收费都是政府为提供特定社会公共产品和服务，参与国民收入分配和再分配的一种形式，是政府筹集资金的一种手段。两者区别如下：

　　1、收取方式不同

　　政府性基金一般不与被征收主体发生直接管理或服务关系；而行政性收费与提供具体服务或行使管理职责相联系。

　　2、收取特性不同

　　政府性基金属于非补偿性的，是政府凭借行政权力强制地、无偿地征收，与具有特定目的的税收性质相同，是比较典型的“准税收”；而行政性收费除专项收费外，一般具有补偿性特点。

　　3、收取来源不同

　　政府性基金的征收渠道和形式较多，包括以税收、价格为载体征收，以及按销售收入、固定资产原值、工资或政府非税收入的一定比例收取。而行政性收费收入一般只能来源于被管理或服务对象。

　　4、资金规模和使用方式不同

　　政府性基金征收数额一般都比较大，具有专门用途，严格实行专款专用，不得挪作他用。行政性收费数额一般较小，用于相关管理或服务中的开支。

　　财政部关于印发《政府性基金管理暂行办法》的通知

　　财综〔2010〕80号

　　第一章 总则

　　第一条 为加强政府性基金管理，进一步规范审批、征收、使用、监管等行为，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中共中央国务院关于坚决制止乱收费、乱罚款和各种摊派的决定》（中发〔1990〕16号）、《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发〔1996〕29号）和《中共中央国务院关于治理向企业乱收费、乱罚款和各种摊派等问题的决定》（中发〔1997〕14号）的规定，制定本办法。

　　第二条 本办法所称政府性基金，是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。

　　第三条 政府性基金实行中央一级审批制度，遵循统一领导、分级管理的原则。

　　第四条 政府性基金属于政府非税收入，全额纳入财政预算，实行“收支两条线”管理。

　　第五条 各级人民政府财政部门（以下简称各级财政部门）以及政府性基金征收、使用部门和单位按照本办法规定权限，分别负责政府性基金的征收、使用、管理和监督。

　　第六条 各级财政部门是政府性基金管理的职能部门。

　　财政部负责制定全国政府性基金征收使用管理政策和制度，审批、管理和监督全国政府性基金，编制中央政府性基金预决算草案，汇总全国政府性基金预决算草案。

　　地方各级财政部门依照规定负责对本行政区域内政府性基金的征收使用管理和监督，编制本级政府性基金预决算草案。

　　第七条 政府性基金征收部门和单位（以下简称征收机构）负责政府性基金的具体征收工作。

　　第八条 政府性基金使用部门和单位（以下简称使用单位）负责编制涉及本部门和单位的有关政府性基金收支预算和决算。

　　第九条 财政部于每年3月31日前编制截至上年12月31日的全国政府性基金项目目录，向社会公布。各省、自治区、直辖市人民政府（以下简称省级政府）财政部门按照财政部规定，于每年4月30日前编制截至上年12月31日在本行政区域范围内实施的政府性基金项目，向社会公布。

　　第十条 政府性基金的征收、使用、管理等应当接受财政、审计部门的监督检查。

　　第二章 申请和审批程序

　　第十一条 国务院所属部门（含直属机构，下同）、地方各级人民政府及其所属部门申请征收政府性基金，必须以法律、行政法规和中共中央、国务院文件为依据，法律、行政法规和中共中央、国务院文件没有明确规定征收政府性基金的，一律不予审批。

　　第十二条 法律、行政法规和中共中央、国务院文件明确规定征收政府性基金，但没有明确规定征收对象、范围和标准等内容的，应当按照下列程序进行申请和审批：

　　（一）国务院所属部门、地方各级人民政府及其所属部门申请附加在税收、价格上征收，或者按销售（营业）收入、固定资产原值等的一定比例征收的政府性基金项目，应当由国务院所属部门或者省级政府提出书面申请，经财政部会同有关部门审核后，报国务院批准。

　　（二）国务院所属部门申请征收除本条第一款（一）以外的其他政府性基金项目，应当向财政部提出书面申请，由财政部审批。

　　（三）地方各级人民政府及其所属部门申请征收除本条第一款（一）以外的其他政府性基金项目，应当提出书面申请，经省级政府财政部门审核后，由省级政府财政部门或者省级政府报财政部审批。

　　法律、行政法规和中共中央、国务院文件已经明确政府性基金征收对象、范围和标准等内容的，其具体征收使用管理办法由财政部会同有关部门负责制定。

　　第十三条 征收政府性基金的申请文件应当包括下列内容：政府性基金项目名称、征收目的和依据、征收机构、征收对象、征收范围、征收标准、征收方式、资金用途、使用票据、使用单位、执行期限等，并说明有关理由。同时，还应当提交有关征收政府性基金的法律、行政法规和中共中央、国务院文件依据，以及国务院或财政部认为应当提交的其他相关数据和资料。

　　第十四条 财政部收到征收政府性基金的申请文件后，经初步审查确认申请文件的形式和内容符合本办法规定的，应当予以受理；经初步审查确认申请文件的形式和内容不符合本办法规定的，应当及时通知申请单位对申请文件作出相应修改或者补充相关资料。

　　第十五条 财政部正式受理申请后，应当对申请征收的政府性基金是否符合法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定等内容进行审查，并对申请征收政府性基金的有关情况进行调查，通过召开座谈会、论证会、书面征求意见等形式，广泛听取征收对象和其他相关部门或者单位的意见。其中，涉及农民负担的政府性基金，应当听取农民负担监督管理部门的意见。

　　第十六条 财政部原则上应当自受理申请之日起90个工作日内作出是否批准征收政府性基金的决定或者提出是否同意征收政府性基金的审核意见。由于客观原因未能在规定时间内作出审批决定或者提出审核意见的，应当向申请单位说明理由。

　　第十七条 财政部关于批准或者不予批准征收政府性基金的决定，应当以书面形式发布。

　　批准决定应当包括以下内容：审批政府性基金的依据、政府性基金项目名称、征收机构、征收对象、征收范围、征收标准、征收方式、使用票据、资金用途、使用单位、执行期限、监督检查等。其中，政府性基金征收标准根据有关事业发展需要，兼顾经济发展和社会承受能力确定。

　　不予批准的决定，应当说明依据和理由。

　　第十八条 财政部同意或者不同意征收政府性基金的审核意见，应当以书面形式上报国务院。其内容包括：申请征收的政府性基金是否具有法律、行政法规和中共中央、国务院文件依据，是否同意征收及主要理由；对经审核同意征收的政府性基金，还应当提出对政府性基金项目名称、征收机构、征收对象、征收范围、征收标准、征收方式、使用票据、资金用途、使用单位、执行期限、监督检查等内容的具体意见和建议。

　　第十九条 按照本办法第十二条规定报经批准征收的政府性基金，在执行过程中需要变更项目名称，改变征收对象，调整征收范围、标准、支出范围及期限或减征、免征、缓征、停征的，除法律、行政法规、国务院或财政部另有规定外，应当按照本办法第十二条规定的审批程序重新履行报批手续。

　　第二十条 政府性基金在执行过程中，如遇征收政府性基金依据的法律、行政法规修改或者中共中央、国务院出台新的规定，应当按照修改后的法律、行政法规或新的规定执行。

　　因客观情况发生变化，对不宜再继续征收的政府性基金，由财政部按照规定程序报请国务院予以撤销，或者按照法律、行政法规规定程序予以撤销。

　　第二十一条 除法律、行政法规和中共中央、国务院或者财政部规定外，其他任何部门、单位和地方各级人民政府均不得批准设立或者征收政府性基金，不得改变征收对象、调整征收范围、标准及期限，不得减征、免征、缓征、停征或者撤销政府性基金，不得以行政事业性收费名义变相设立政府性基金项目。

　　第三章 征收和缴库

　　第二十二条 政府性基金按照规定实行国库集中收缴制度。各级财政部门可以自行征收政府性基金，也可以委托其他机构代征政府性基金。

　　委托其他机构代征政府性基金的，其代征费用由同级财政部门通过预算予以安排。

　　第二十三条 政府性基金征收机构应当严格按照法律、行政法规和中共中央、国务院或者财政部规定的项目、范围、标准和期限征收政府性基金。

　　公民、法人或者其他组织不得拒绝缴纳符合本办法规定设立的政府性基金。

　　第二十四条 除财政部另有规定外，政府性基金征收机构在征收政府性基金时，应当按照规定开具财政部或者省级政府财政部门统一印制或监制的财政票据；不按规定开具财政票据的，公民、法人和其他组织有权拒绝缴纳。

　　第二十五条 政府性基金收入应按规定及时、足额缴入相应级次国库，不得截留、坐支和挪作他用。

　　各级财政部门应当按照有关规定，监督政府性基金的征收和解缴入库。

　　第四章 预决算管理

　　第二十六条 政府性基金收支纳入政府性基金预算管理。

　　政府性基金预算编制遵循“以收定支、专款专用、收支平衡、结余结转下年安排使用”的原则。政府性基金支出根据政府性基金收入情况安排，自求平衡，不编制赤字预算。各项政府性基金按照规定用途安排，不得挪作他用。

　　各级财政部门应当建立健全政府性基金预算编报体系，不断提高政府性基金预算编制的完整性、准确性和精细化程度。

　　第二十七条 政府性基金使用单位应当按照财政部统一要求以及同级财政部门的有关规定，编制年度相关政府性基金预算，逐级汇总后报同级财政部门审核。

　　第二十八条 各级财政部门在审核使用单位年度政府性基金预算的基础上，编制本级政府年度政府性基金预算草案，经同级人民政府审定后，报同级人民代表大会审查批准。

　　财政部汇总中央和地方政府性基金预算，形成全国政府性基金预算草案，经国务院审定后，报全国人民代表大会审查批准。

　　第二十九条 各级财政部门要加强政府性基金预算执行管理，按照经同级人民代表大会批准的政府性基金预算和政府性基金征收缴库进度，以及国库集中支付的相关制度规定及时支付资金，确保政府性基金预算执行均衡。

　　政府性基金使用单位要强化预算执行，严格遵守财政部制定的财务管理和会计核算制度，按照财政部门批复的政府性基金预算使用政府性基金，确保政府性基金专款专用。

　　政府性基金预算调整必须符合法律、行政法规规定的程序。

　　第三十条 政府性基金使用单位按照财政部统一要求以及同级财政部门的有关规定，根据年度相关政府性基金预算执行情况，编制政府性基金决算，报同级财政部门审核。

　　各级财政部门汇总编制本级政府性基金决算草案，报同级人民政府审定后，报同级人民代表大会常务委员会审查批准。

　　财政部汇总中央和地方政府性基金决算，形成全国政府性基金决算草案，经国务院审定后，报全国人民代表大会常务委员会审查批准。

　　第五章 监督检查与法律责任

　　第三十一条 各级财政部门、政府性基金征收机构和使用单位应当严格按照国家规定征收、使用和管理政府性基金。

　　第三十二条 对未按本办法规定的审批程序批准，自行设立政府性基金项目，或者改变政府性基金征收对象、范围、标准和期限的，财政部应当会同有关部门予以纠正，公民、法人和其他组织有权拒绝缴纳并向财政部举报。

　　第三十三条 各级财政部门应当按照财政部规定，加强政府性基金收支管理及相关财政票据使用情况的监督检查。

　　第三十四条 政府性基金征收机构和使用单位应当建立健全相关政府性基金的内部财务审计制度，自觉接受财政、审计部门的监督检查，如实提供相关政府性基金收支情况和资料。

　　第三十五条 财政部应当按照本办法规定定期向社会公布新批准征收或取消的政府性基金项目等相关信息。

　　省级政府财政部门应当按照本办法规定定期向社会公布本行政区域内实施的政府性基金项目等相关信息。

　　政府性基金征收机构应当按照规定在征收场所公布政府性基金的征收文件，自觉接受社会监督。

　　第三十六条 对违反本办法规定设立、征收、缴纳、管理和使用政府性基金等行为，依照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等国家有关规定追究法律责任。

　　第六章 附则

　　第三十七条 国务院所属部门代拟中共中央、国务院文件，凡涉及新设立政府性基金项目或调整政府性基金相关政策的，应当事先征求财政部意见。

　　第三十八条 通过公共财政预算安排资金设立的基金，公民、法人和其他组织自愿捐赠、赞助设立的基金，各类基金会接受社会自愿捐赠设立的基金，行政事业单位按照财务制度规定建立的专用基金，以及社会保险基金，不适用本办法。

　　第三十九条 省级政府财政部门可以根据本办法的规定，结合本地区实际情况，制定政府性基金管理的具体实施办法，经同级人民政府批准后，报财政部备案。

　　第四十条 本办法自2011年1月1日起施行。