政府收支分类科目

　　政府收支分类科目是反映政府收支活动的分类体系，它是各级政府预算和部门预算编制、执行、决算的基础和重要工具，包括收入经济分类科目、支出功能分类科目和支出经济分类科目。

　　我国现行政府支出分类科目框架体系，分为支出功能分类科目和支出经济分类科目。支出功能分类反映政府各项职能活动，即政府究竟做了什么，比如是用于社保，还是办了教育；支出经济分类反映政府的钱是怎么花出去的，比如是支付了人员工资还是购买了办公设备。支出功能分类分“类”“款”“项”三个层级，包括一般公共服务、公共安全、教育、科学技术、文化体育与传媒、社会保障和就业、医疗卫生与计划生育、节能环保、城乡社区、农林水、交通运输等若干科目。支出经济分类分“类”、“款”两个层级，包括工资、津贴补贴、办公费、差旅费、会议费、房屋建筑物购建、设备购置等若干科目。

　　支出功能分类科目反映政府各项职能活动，即政府究竟做了什么，比如是用于社保，还是办了教育；支出经济分类科目反映政府的钱是怎么花出去的，比如是支付了人员工资还是购买了办公设备。在支出经济分类科目设置上，分“类”“款”两个层级。

　　支出经济分类科目是各级政府、各部门（单位）编制预决算的重要工具，按经济分类科目编制预算是细化预算编制、规范预算执行、保障预算监督、提升政府效能的重要举措，也是世界主要发达国家的通行做法。

　　2007年我国政府收支分类科目改革后，已初步建立了与当时预算管理要求相适应的较为完善的支出经济分类科目。2015年新预算法实施前，各级政府和各部门（单位）主要按功能分类编制预算，没有全面系统地按支出经济分类编制预算。支出经济分类科目主要用于部门（单位）的决算编制和会计核算。因此，在支出经济分类科目的设置上更多地体现了部门（单位）会计核算特点和决算管理要求。

　　2015年实施新修订的预算法后，法律要求各级政府和各部门（单位）在按功能分类编制预算基础上，同时还要按支出经济分类编制预算。因此，现行支出经济分类科目的局限性也逐渐显现出来，主要是政府预算和部门（单位）预算共用一套支出经济分类科目，没有完整体现政府预算管理特点和核算要求。实施支出经济分类科目改革，可以从支出经济属性的维度清晰、完整、细化反映政府用于工资、机构运转、对事业单位补助、对企业投入以及对个人和家庭补助支出等方面的情况，从而有利于合理确定各级政府和各部门的支出预算，进一步规范各级政府和各部门（单位）的支出行为；有利于进一步提升预算编制的科学化、精细化水平，提高预算透明度；有利于更好地发挥人大监督、审计监督和社会监督效能，实现依法理财、民主理财、科学理财。

　　一、根据《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号），在“国内增值税”（1010101项）科目下，增设“小微企业原政策增值税留抵退税”（101010139目）、“小微企业新增政策增值税留抵退税”（101010140目）、“其他企业原政策增值税留抵退税”（101010141目）、“其他企业新增政策增值税留抵退税”（101010142目）科目。将“增值税留抵退税”（101010136目）科目说明修改为“中央与地方共用收入退库科目。反映税务部门按照特定增值税留抵退税政策退还的增值税，以及企业在2022年3月31日前申请，税务部门按照2021年底以前出台的增值税留抵退税政策（不含特定政策）退还的增值税”。

　　二、在“一般性转移支付收入”（11002款）科目下，增设“增值税留抵退税转移支付收入”（1100296项）、“其他退税减税降费转移支付收入”（1100297项）、“补充县区财力转移支付收入”（1100298项）科目。在“一般性转移支付”（23002款）科目下，增设“增值税留抵退税转移支付支出”(2300296项）、“其他退税减税降费转移支付支出”（2300297项）、“补充县区财力转移支付支出”（2300298项）科目。

　　进行政府收支分类改革，建立一套包括收入分类、支出功能分类和支出经济分类在内的完整规范的政府收支分类体系，一是有利于全面、准确、清晰地反映市场经济条件下政府的收支活动，合理把握财政调控力度，进一步优化支出结构，提高财政运行效率二是有利于继续深化部门预算、国库集中收付、政府采购等各项改革，增加预算透明度，强化财政监督，从源头上防止腐败三是有利于建立与国际接轨的、高效实用的财政统计分析体系，不断推进国际合作与交流。

　　1、工资福利支出（支出经济分类科目类级）：反映单位开支的在职职工和编制外长期聘用人员的各类活动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。

　　2、商品和服务支出（支出经济分类科目类级）：反映单位购买商品和服务的支出（不包括用于购置固定资产的支出、战略性和应急储备支出）。

　　3、资本性支出：反映单位安排的资本性支出。

　　4、转移性收入：指政府间的转移支付以及不同性质资金之间的调拨收入，包括上级转移支付、下级上解收入、调入资金，以及按照财政部规定列入转移性收入的无隶属关系政府的无偿援助等。

　　5、一般公共服务支出：反映政府提供一般公共服务的支出，包括人大事务、政协事务、党委办公厅（室）及相关机构事务、政府办公厅（室）及相关机构事务、民主党派及工商联事务、群众团体事务、纪检监察事务、组织事务、宣传事务、统战事务等支出。

　　6、外交支出：反映政府外交事务支出，包括外交管理事务、驻外机构、对外援助、国际组织、对外合作与交流、边界勘界联检等支出。

　　7、国防支出反映政府用于国防方面的支出。

　　8、公共安全支出：反映政府维护社会公共安全方面的支出，包括武装警察部队、公安、国家安全、检察、法院、司法、监狱、强制隔离戒毒、国家保密、缉私警察等支出。

　　9、教育支出：反映政府教育事务支出，包括教育管理事务、普通教育、职业教育、成人教育、广播电视教育、特殊教育、进修及培训等。

　　10、科学技术支出：反映科学技术方面的支出，包括科学技术管理事务、基础研究、应用研究、技术研究与开发、科技条件与服务、社会科学、科技重大项目等支出。

　　11、文化旅游体育与传媒支出：反映政府在文化、旅游、文物、体育、广播电视、电影、新闻出版等方面的支出。

　　12、社会保障和就业支出：反映政府在社会保障与就业方面的支出，包括人力资源和社会保障管理事务、民政管理事务、补充全国社会保障基金、行政事业单位养老、企业改革补助、就业补助、抚恤、退役安置、社会福利、残疾人事业、红十字事业、最低生活保障、临时救助、特困人员救助供养、其他生活救助、财政对基本养老保险及其他社会保险基金的补助、退役军人管理事务、财政代缴社会保险费等支出。

　　13、转移性支出：反映政府间的转移支付以及不同性质资金之间的调拨支出，包括返还性支出、一般性转移支付、专项转移支付、上解支出、调出资金、年终结余、债务转贷支出、安排预算稳定调节基金等。