7月征期

　　7月征期是指7月大征期申报纳税期限为7月1日-7月15日，按月或季申报的纳税人、缴费人应在7月15日前完成全税（费）种申报。

　　据国家税务局通知，2024年7月征期已确定！7月申报纳税期限截至7月15日！

　　7月征期内应申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、环境保护税、资源税。各地方存在微小差异，纳税人应合理安排时间，按时完成报税。

　　以陕西为例进行说明：

　　根据陕西税务官方发布的7月征期日历：

　　1.1日-15日

　　报送预缴企业所得税纳税申报表、预缴企业所得税

　　2.1日-15日

　　申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税、企业所得税、按季计征印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税、土地增值税、烟叶税、资源税、水资源税（农业生产取用水除外）、工会经费、还贷资金收入、大中型水库移民后期扶持基金、大中型水库库区基金、地方水库移民扶持基金——小型水库移民扶持资金收入、国家重大水利工程建设基金收入、可再生能源发展基金、废弃电器电子产品处理基金、石油特别收益金、水土保持补偿费收入、文化事业建设费、水利建设专项收入、油价调控风险准备金

　　3.1日-31日

　　按月申报缴纳企业职工基本养老保险费、机关事业单位基本养老保险费、职工基本医疗保险费、职工大额医疗补助、重大疾病医疗补助、失业保险、工伤保险

　　4.1日-31日

　　契税、车辆购置税、土地增值税、资源税、水资源税、耕地占用税、按次申报缴纳印花税、国有土地使用权出让收入、人防办行政事业性收费收入、自然资源行政事业性收费收入——土地、国有资本经营收入、矿产资源专项收入、其他国有资源（资产）有偿使用收入——绿化补偿费、其他收入——石油开发费、排污权出让收入、水土保持补偿费收入（建设期）、水利建设专项收入（占用水田旱地等进行非农建设）、油价调控风险准备金、其他国有资源（资产）有偿使用收入——户外广告设置空间使用费

　　5.1日-31日

　　残疾人就业保证金

　　注：各地区略有差异，具体请以当地税务局发布的通知为准。

研发费用加计扣除优惠政策

　　7月预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策内容如下：

　　国家税务总局、财政部发布《关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局财政部公告2023年第11号），明确自2023年起，符合条件的企业可以在每年7月申报期申报享受上半年研发费用加计扣除政策优惠。

　　企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。

　　对7月份预缴申报期末选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。

　　填报要点如下：

　　一、享受主体：

　　除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、和租赁和商务服务业、娱乐业等以外，会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

　　二、享受内容

　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

　　三、享受时间

　　作为制度性安排长期实施。

　　四、享受条件

　　1.企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。

　　下列活动不适用税前加计扣除政策：

　　(1)企业产品(服务)的常规性升级。

　　(2)对某项科研成果的直接应用，如直

　　接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

　　(3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

　　(4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行重复或简单改变。

　　(5)市场调查研究、效率调查或管理研究。

　　(6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

　　(7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。

　　2.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以按照规定进行加计扣除。

　　3.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

　　4.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

　　5.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除(本条所称委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动)。

　　6.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。

　　7.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

　　五、申报时点

　　在当年7月份、10月份企业所得税预缴申报；年度企业所得税汇算清缴申报。

　　六、办理材料

　　自行判别、申报享受、相关资料留存备查。

　　七、享受方式

　　可通过电子税务局、办税服务厅等线上、线下方式办理。

小微企业所得税政策

　　季度预缴关注小微企业所得税政策，内容如下：

　　《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

　　填报要点内容如下：

　　一、享受主体

　　符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业。

　　二、享受内容

　　对符合财政部、税务总局规定的小型微利企业条件的企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　三、享受时间

　　2023年1月1日至2027年12月31日。

　　四、享受条件

　　小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

　　五、申报时点

　　季度企业所得税预缴申报；

　　年度企业所得税汇算清缴申报。

　　六、办理材料

　　自行判别、申报享受、相关资料留存备查。主要留存备查资料：

　　1.所从事行业不属于限制和禁止行业的说明;

　　2.从业人数的计算过程；

　　3.资产总额的计算过程。

　　七、享受方式

　　可通过电子税务局、办税服务厅等线上、线下方式办理。

小规模减免增值税政策

　　关注增值税小规模纳税人减免增值税政策，内容如下：

　　根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第1号）、《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）以及《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号）相关规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　填报要点如下：

　　小规模纳税人季度销售额30万元以下都能免税吗？以下列举了七种不同情形，看看7月征期如何申报享受相关优惠：

　　情形一：

　　A公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2024年第一季度未开具增值税专用发票、仅开具增值税普通发票（或为未开票收入），合计销售额28万元。

　　由于A公司2024年第一季度销售额未超过30万元，可以享受免征增值税。

　　情形二：

　　B公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2024年第一季度仅开具增值税专用发票、未开具增值税普通发票，合计销售额28万元。

　　由于B公司开具的为增值税专用发票，因此虽然2024年第一季度销售额未超过30万元，开具增值税专用发票的销售额28万元，需按征收率申报缴纳增值税。

　　情形三：

　　C公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2024年第一季度开具增值税专用发票1万元、增值税普通发票27万元，合计销售额28万元。

　　由于C公司2024年第一季度销售额未超过30万元、但有部分业务开具增值税专用发票，因此开具增值税普通发票的销售额27万元可以享受免税，开具增值税专用发票的销售额1万元，需按征收率申报缴纳增值税。

　　情形四：

　　D公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2024年第一季度未开具增值税专用发票、仅开具增值税普通发票（或为未开票收入），合计销售额31万元。

　　由于D公司2024年第一季度销售额已超过30万元，因此当季不享受免税，需按征收率申报缴纳增值税。

　　情形五：

　　E公司是按季申报的增值税小规模纳税人，2024年第一季度开具增值税专用发票1万元、增值税普通发票30万元，合计销售额为31万元。

　　由于E公司2024年第一季度合计销售额已超过30万元，因此全部销售额均不享受免税，需按征收率申报缴纳增值税。

　　情形六：

　　F公司是按季申报的增值税小规模纳税人（非房地产开发企业），2024年第一季度开具增值税普通发票283万元，其中销售货物28万元、销售不动产255万元。

　　由于F公司2024年第一季度扣除本期发生的销售不动产收入后的销售额未超过30万元，其销售货物取得的销售额28万元，可以享受免征增值税。

　　情形七：

　　G公司是按季申报的增值税小规模纳税人（享受差额征税政策），2024年第一季度开具增值税普通发票300万元，其中可差额扣除272万元。

　　由于G公司适用增值税差额征税政策，以差额后的销售额确定是否享受免税政策，其2024年第一季度差额后的销售额为28万元，未超过30万元，因此可以享受免征增值税。

　　纳税人申报流程，以情形一为例：

　　A公司，2024年第一季度未开具增值税专用发票、仅开具增值税普通发票（或为未开票收入），合计销售额28万元。

　　填报方式：

　　A公司在2024年4月申报2024年第一季度增值税时，将开具的增值税普通发票的销售额填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10行“小微企业免税销售额”相关栏次。

　　注意：

　　1.若纳税人为个体工商户，则填写第11行“未达起征点销售额”相关栏次。

　　2.如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

　　3.自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

先进制造业企业需关注的政策

　　享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业需注意：

　　根据《工业和信息化部办公厅财政部办公厅国家税务总局办公厅关于2024年度享受增值税加计抵减政策的先进制造业企业名单制定工作有关事项的通知》（工信厅联财函〔2024〕248号）规定，对于已在《2023年度享受增值税加计抵减政策先进制造业企业名单》中，且当前高新技术企业资格仍有效的企业，于2024年6月30日起暂停享受政策。拟继续申请进入2024年度名单的，可于2024年7月起的每月1日至10日提交申请，截止时间为2025年4月10日。

降低失业保险费率政策

　　阶段性降低失业保险费率至1%的政策延续实施：

　　《人力资源社会保障部财政部国家税务总局关于延续实施失业保险援企稳岗政策的通知》（人社部发〔2024〕40号）明确，阶段性降低失业保险费率至1%的政策延续实施一年，执行期限至2025年12月31日。