单一税

　　单一税一般也称为“单一税制”，指一个国家只实行一种税的税收制度。是从税制结构的角度对税收制度的一种分类。

　　在税收理论上，曾有过实行单一税制的主张。如单一土地税制、单一所得税制、单一资本税制和单一消费税制等。实际上没有任何国家实行过单一税制。中国从1973年到1981年，对国营企业只征收工商税一种税，但这并非单一税制，因为就整个国家来看，这一时期还存在工商所得税、农业税、关税、屠宰税、牲畜交易税、城市房地产税、车船使用牌照税、契税等多种税收。

1、单一税率

　　就是对企业或个人所得按单一税率纳税，它通常设置一定的免征额，免征额之内的部分适用零税率，超过免征额的部分适用单一税率。

2、消费税基

　　它是对GDP减去投资后的余额征税，即在企业和个人取得的全部收入中，对其用于投资的部分免税，对其用于消费的部分征税。企业所得税的税基是毛收入减去各类成本费用和投资之后的余额，工薪税的税基是工资、薪金和各类补助金之和减去税收免征额、个人投资之后的余额。

3、税收中性

　　它取消全部或大部分税收优惠，其目的就像通常所说的“统一”或“拓宽”税基，“平整竞赛场地”，使税制更加中性。面对广泛的税基和单一税率，纳税人的替代选择空间极为有限，他们站在同一税负起跑线上公平竞争。

　　从经济增长的影响因素看，我国目前经济增长的拉动因素主要有投资、消费和出口三大因素，单一税对企业投资作一次性扣除，必将刺激民间投资从而极大地推动我国经济增长。但是另一方面，单一税对消费征税，而我国税收体系又是以流转税为主体，因而消费面临双重征税，这对通过消费需求拉动经济增长的宏观调控政策来说极为不利，而且与美国相反，我国现实经济情况是高储蓄率与低消费率。再从对经济的调节效应看，单一税是更加中性的税，这必将促进经济要素的平等竞争，从而对我国建立市场经济体制具有重要作用，必将提高经济效率，但是，划一的单一税不能区别对待各种经济现实而对市场纠错，调节功能必然降低，这必然不利于我国经济结构调整。

税收影响

　　同为转轨制经济，应该说我国与俄罗斯有相似之处，因而单一税有可能有益于增加我国的税收收入，这可以从四个方面来理解，其一是因为我国个人所得税主要税源仍在中等收入，即工薪阶层，在由累进税制改为单一税制后，我国个税征管中的综合申报制就变得不必要了，源泉扣缴制即可，因而堵塞了一些纳税漏洞，扩大了税基。其二是单一税高于现行所得税的最低边际税率，因而必然提高绝大部分纳税人的税率。其三是税收优惠大幅减少。我国税收优惠庞杂，单一税是“整洁”、中性的税制，它必然大幅削减税式支出。其四是富人由于税率的大幅降低，从而逃税风险增大，因而多少要增加纳税。这样，税基扩大，税率提高，税收优惠减少，税额必然增大。当然这不能排除税收的短暂振荡并且以单一税税率的合理确定等为前提。但是，税收增加有可能导致税负增加，这对当前强烈的减税呼声可谓雪上加霜，因而有可能不利于经济增长。另一方面，我国贫富差距越来越大，基尼系数已经高达0．45，随着市场经济的推进，这种差距一般难以缩小，单一税对贫富调节功能减弱，必然影响到我国未来税收的稳定与增长，这在富人并不必然地因为单一税而自觉交税的情况下会变得更加严重，而且这不仅是个经济问题，还是个社会与政治问题。另外，税收的收入公平调节功能将减弱。

制度供给成本

　　一项制度的供给即使不能使所有人受益也要使大部分人受益，即不能帕累托最优，也应帕累托次优。设计单一税肯定不能照搬俄罗斯的13%的税率、扣除额和起征点。而设计好合理的单一税制决非易事。个人所得税税率由5%提高到多少是个难题，因为这既不能使税收下降，也不能使纳税人税负大幅提高。而对于费用扣除而言，800元的起征点显然过低，但过高的起征点不利于税收收入的稳定，而过低又不能降低低收入者的税收负担。还有税收优惠问题，一般地说不能完全取消税收扣除，但哪些保留，哪些取消，涉及到多方利益与资源配置方向，因而也是一个政策性强的问题。

　　综上所述，我国是否实行单一税是一个两难选择问题，而且由于错综复杂的影响因子也难以定量分析。因此，我们应该跳出单一税分析框架宾日，认清经济形势，把握所得税制改革总体方向，然后在所得税改革总体框架下评论、分析并借浆单一税。经济决定税收，要弄清所得税制改革方向就得首先认识经济形势。当今世界经济一体化进程加快，知识经济源动，要素流动频繁，并且世界经济普遍定低，这些因素要求税制改革必须降低税率、简化税制、削减税收优惠、维护税收中性，以利于促进经济增长，维护公平竞争，吸引外商投资与人才引进。其次，当今世界所得税制改革浪潮正是迎合世界经济要求而产生的。当今世界所得税改革趋势是：

　　（1）降低税率。

　　（2）削减所得税纳税档次。

　　（3）裁剪税收支出、拓展税基。

　　世界所得税改革方向使我们可以这样判断单一税：单一税是当今世界所得税改革的一个组成部分，是世界所得税改革浪潮的一个表现形式，而且是一种极端形式。正因为如此，我们以为我国所得税改革应该可以从世界所得税改革趋势中得到启示，而不能完全照搬单一税。

　　我国与当代世界各国一样，实行由多税种组成的复合税制。我国现行的税种比较多，名称各异，可以从不同的角度、根据不同的标准，进行多种分类。

　　我国现行税种有18个：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税、契税、环境保护税、船舶吨税、关税。