离境即退税

　　离境即退税是指国家税务总局发布的《关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第3号），对纳税人以跨境电商出口海外仓（简称出口海外仓）方式出口的货物实行“离境即退税”政策，自2025年1月27日起施行。

　　纳税人在公告施行前以出口海外仓方式出口、但尚未申报出口退（免）税的货物，均应按照“离境即退税”办法申报办理出口退（免）税。

　　跨境电商出口海外仓可“离境即退税”，即纳税人以出口海外仓方式（海关监管方式代码“9810”）出口的货物，在货物报关离境后，可申报办理出口退（免）税。

　　纳税人在办理出口退（免）税申报时，货物已实现销售的，按照现行规定申报办理出口退（免）税；货物尚未实现销售的，按照“离境即退税、销售再核算”方式申报办理出口退（免）税，即：在货物报关离境后，即可预先申报办理出口退（免）税，后续再根据货物销售情况进行税款核算。

　　为帮助纳税人精准高效办理核算，税务机关通过电子税务局、国际贸易“单一窗口”等信息系统，向纳税人推送税务机关已办结、但纳税人尚未核算的出口预退税数据清单。纳税人应当根据实际销售情况，对货物是否已实现销售、出口预退税是否需要调整等情况进行确认。

　　纳税人以出口海外仓方式出口货物，在货物报关离境后，即可凭出口货物报关单等相关材料信息，申报办理出口退（免）税。纳税人在具体操作时，应根据货物销售的情况，确定具体的申报办理方式：申报出口退（免）税时，货物已实现销售的，按现行规定申报办理出口退（免）税；货物尚未实现销售的，按照“离境即退税、销售再核算”方式，申报办理出口退（免）税，即：先凭出口货物报关单等材料信息，预先申报办理出口退（免）税（以下简称出口预退税），后续再根据货物销售情况进行税款核算。

　　出口预退税：纳税人应当凭海关监管方式代码为“9810”的出口货物报关单等相关材料信息，向税务机关申报办理出口预退税。申报时应当注意：一是填报申报明细表时，应当在“退（免）税业务类型”栏内填写“海外仓预退”标识，业务类型代码为：HWC-YT。二是对未实现销售的货物和已实现销售的货物进行区分，并分别进行出口预退税申报和出口退（免）税申报；未作区分的，全部视为未实现销售，统一申报出口预退税。三是纳税人为生产企业的，应当使用单独的申报序号申报出口预退税；纳税人为外贸企业的，应当使用单独的关联号申报出口预退税。

　　纳税人以出口海外仓方式出口的，在申报办理出口退（免）税时，除存在《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》（2022年第9号）第八条第（二）项第一款至第三款规定的特殊情形外，均无需报送收汇材料。

　　纳税人应当留存的出口退（免）税备案单证包括：

　　（一）出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）。

　　（二）出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等）。

　　（三）出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。

　　（四）出口企业的销售记账凭证、销售明细账等可以佐证货物已实现销售的资料（以下称销售佐证资料）。

　　纳税人出口海外仓业务无法取得出口合同的，可选择使用海外仓订仓单、自营海外仓所有权文件、租赁海外仓租赁协议或其他可佐证海外仓使用的相关资料等进行单证备案。纳税人无法取得其他单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。

　　纳税人申报办理出口退（免）税时，无需报送销售佐证资料。根据《公告》，纳税人按照“离境即退税、销售再核算”办法申报办理出口预退税的，应当在货物实现销售后15日内，完成销售佐证资料的留存工作以备税务机关核查；按照现行规定申报办理出口退（免）税的，应当在申报出口退（免）税后15日内，完成销售佐证资料的留存工作以备税务机关核查。

　　纳税人未按照规定留存销售佐证资料的，应当按照纳税人未按规定进行单证备案处理，即：按照《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（2013年第12号）第五条第（八）项规定，该笔出口业务不再适用出口退（免）税政策，改为适用免税政策。已申报退（免）税的，应当用负数申报冲减原申报。