金融审计

　　金融审计，是审计机关依据法律、法规和政策规定，对中央银行及其他金融监管机构、国有或国有资本占控股地位或主导地位的金融机构的财务收支以及资产、负债、损益的真实、合法、效益情况，进行的审计监督。

　　金融审计是国家金融监督体系的重要组成部分，以维护金融安全、推动金融改革、促进金融发展为目标，有利于揭示和防范金融风险，完善金融监管，推动建立健全高效安全的现代金融体系和系统性风险防范机制。

　　1、货币当局和金融监管当局。包括人民银行、银监会、证监会、保监会。

　　2、银行业。包括国有及国有资本占控股地位或主导地位的商业银行及政策性银行。

　　3、证券业。包括国有及国有资本占控股地位或主导地位的证券类金融机构。

　　4、保险业。包括国有及国有资本占控股地位或主导地位的保险类金融机构。

　　此外，还包括国有及国有资本占控股地位或主导地位的资产管理公司、金融控股公司、信托公司、租赁公司、基金公司等金融机构和交易及结算类金融机构。

　　1、对货币当局和金融监管当局的审计。主要有：一是审查预算编报的完整性、规范性以及向分支机构批复预算的及时性、合规性；二是审查预算支出的真实性、合规性；三是审查金融监管专项资金使用效果，促进提高专项资金使用绩效；四是审查内部管理和控制制度的健全性、有效性；五是审查所管（属）单位的设立和运营情况，及其财务收支情况；六是审查相关机构金融监管职责的履行情况，反映金融监管、金融服务中的新情况新问题。

　　2、对银行业的审计。主要有：一是审查执行国家货币政策和其他宏观调控政策措施的情况，促进调整优化资产结构，提高为实体经济服务的水平；二是审查法人治理结构是否完善，内控制度是否健全有效，对分支机构及所属企业的管控是否到位，促进依法经营，加强管理；三是审查资产负债损益的真实性、合法性和效益性，揭示金融衍生交易等创新业务存在的突出风险隐患；四是关注货币市场运行中的突出问题，并从体制、机制上分析原因，提出建议。

　　3、对证券业的审计。主要有：一是审查自营业务的合规、效益情况，重点关注是否使用自有资金进行结算、资金来源的合法性等；二是审查经纪业务的真实合规情况，重点关注是否违规为客户办理证券认购、交易，是否利用内幕消息违法违规交易等；三是审查资产管理业务的真实合规情况，重点关注是否有收入不入账、支出不真实、佣金返还等问题；四是审查内部管理和控制制度的建立和执行情况，揭示内部管理薄弱环节和制度缺陷；五是关注资本市场运行中的突出问题，并从体制、机制上分析原因，提出建议。

　　4、对保险业的审计。主要有：一是保险业务合规性审计，审查各项承保业务、理赔（给付）业务是否真实合规，保险资金运用是否合规、安全、有效益，揭示保险投资资产的风险状况和潜在损失等问题；二是财务收支真实性审计，揭示保费收入和支出不实等财务风险问题；三是审查内控流程和风险管理工作的健全和有效情况，深入揭示保险经营管理中存在的薄弱环节和突出问题；四是关注保险市场运行中的突出问题，并从体制、机制上分析原因，提出建议。

　　金融审计的综合性较强。在当前“分业经营、分业监管”的金融监管体制下，银监会、证监会和保监会的监督只能从自身任务和职责出发，对金融领域的单个行业进行监管；人民银行也是按其职责，对被监督对象经济活动的某个部分或某个方面进行监管。与“一行三会”相比较，从监督内容、监督对象和监督结果来看，金融审计均具有综合性特点，如金融审计不仅审计金融机构的财务收支，还涉及各项业务经营活动；不仅审计银行、证券公司、保险公司、信托投资公司等金融企业，还审计金融监管机关；不仅揭露金融企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性等方面存在的突出问题，还揭示金融体制、法规政策等方面存在的缺陷和薄弱环节，提出建议。

　　1、强化对重要金融机构和金融业务的审计。一是在数字化审计平台的基础上，以“总体分析、发现线索、分散核查、专题研究”的新型审计组织模式为依托，对重点商业银行进行经常性审计，密切跟踪新增信贷资金的投向，促进调整优化信贷结构，推动货币政策和其他宏观调控措施的贯彻落实。二是对重点创新型金融业务进行审计，着重审查这些业务的合规性和风险性，及时揭示潜在的风险隐患，维护金融市场稳定。三是深入揭露和查处金融领域违法犯罪活动，切实维护金融市场秩序，捍卫国家和人民群众的财产安全。

　　2、关注金融监管不够健全完善的领域。如民间借贷、互联网金融、债券交易、村镇银行、信托公司、小额贷款公司、金融租赁公司、农村合作金融组织等新型金融机构和金融业务，跟踪揭示发展中存在的不规范问题和蕴含的风险隐患，促进完善金融监管。

　　3、关注跨市场、跨领域的风险传导。积极探索跨行业、跨市场金融活动的审计方法，提示系统性和区域性风险隐患，促进建立健全防范系统性和区域性金融风险的预警体系和处置机制。

　　近年来，金融审计在打击金融领域违法犯罪和惩治腐败方面取得的主要成效有：

　　金融审计始终将揭露和查处重大违法违纪问题和大要案线索作为重要抓手，有力地打击了金融领域违法犯罪活动。1999年以来，金融审计共查处各类经济犯罪案件线索700余件，涉案人员700余人，涉案金额4900余亿元。

　　1、以银行信贷资金安全为落脚点，查处贷款诈骗、侵占挪用、违法放贷等各类案件线索，有力维护金融安全。如对中国建设银行审计发现，北京燕山华尔森实业集团原法定代表人谢根荣（曾任第十届全国政协委员、全国工商联执委常委）通过其控制的多家关联企业，采取“一房多卖”、编造售房合同、提供虚假财务报表等手段，从中国建设银行北京分行骗取个人住房按揭贷款6.16亿元，通过滚动签发无真实贸易背景的银行承兑汇票异地贴现等方式套取该行资金2.06亿元。这些资金被转至个人账户或提现后，部分用于收藏古董、购买豪宅名车等奢侈消费以及境外赌博挥霍，部分用于炒股等个人投资活动。审计署将该案移交公安机关查处后，司法机关以贷款诈骗罪一审判处谢根荣无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；以违法发放贷款罪和违规出具金融票证罪，一审分别判处两名银行人员有期徒刑20年、19年，并分处罚金20万元、10万元。

　　2、以政府部门工作人员和金融机构领导人员权力寻租、内外勾结为着力点，揭露和查处利益输送、商业贿赂等职务犯罪案件线索，从严惩治腐败。如在对国家开发银行审计发现，该行违规向郑州市经济技术开发区发放3亿元贷款，开发区管委会以“融资奖”名义向帮助其联系贷款的公司支付1625万元的问题。审计署将此案件线索移送中央纪委监察部后，最终发现该行原副行长王益等人从中收受贿赂1000余万元，司法机关以受贿罪判处王益死刑，缓期两年执行，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。又如金融审计发现，2007年至2010年，财政部国库支付中心原副主任张锐利用职务便利，帮助他人在国债承销业务中获取不当利益，并从中收受巨额贿赂。2010年12月，审计署将此案件线索移送财政部查处。2012年6月，北京市第一中级人民法院以受贿罪判处张锐死刑，缓期2年执行，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

　　3、以打击金融创新等非传统业务方面的违法犯罪行为为着眼点，查处资本市场内幕交易、地下钱庄、POS套现和非法集资等案件线索，积极维护社会安定和谐。如在对中信证券公司审计发现，北京首放投资顾问公司董事长汪建中利用其影响力，借向社会公众推荐股票之机，通过其控制的股票账户事先买入及抢先交易等手法操纵证券市场，并从中非法获利。审计署将此事项移送证监会查处后，认定汪建中操纵证券市场行为成立，没收违法所得1.25亿元，并处等额罚款及终身禁入证券市场；同时撤销北京首放投资顾问公司的证券投资咨询业务资格。又如金融审计发现，2009年至2011年，河南兆业投资担保有限公司以项目融资等名义向社会公众募集资金近6亿元，主要用于个人投资及消费等。2011年7月，审计署将此案件线索移送国务院处置非法集资部际联席会议办公室查处。2013年4月，郑州市中级人民法院以集资诈骗罪、非法经营罪判处该公司实际控制人姚金香无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。

　　4、在查处传统金融领域犯罪案件的基础上，把反腐败和打击违法犯罪工作向经济管理的其他领域拓展和延伸。查处了企业以虚假咨询费为名向民营企业非法转移巨额资金，借企业改制之机大肆私分国有资产，编造虚假项目套取财政专项资金，以及涉嫌挪用公款、职务侵占、商业贿赂、私设小金库、虚开发票等案件线索。