现金预算

　　现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。

　　现金预算可以按月、周或者日为基础进行编制，也可以覆盖几个月甚至一年。这主要根据公司生产经营特点与管理要求而定。

　　现金预算只能包括那些实际包含在现金流程中的项目：赊销所得的应收款在用户实际支付以前不能列作现金收入，赊购所得的原材料在未向供应商付款以前也不能列入现金支出，而需要今后逐年分摊的待摊费用却需要当年实际支出现金。因此，现金预算并不需要反映企业的资产负债情况，而是要反映企业在未来活动中的实际现金流量和流程。

　　企业的销售收入很大，利润即使相当可观，但大部分尚未收回，或收回后被大量的库存材料或在制品所占用，那么它也不可能在目前给企业带来现金上的方便。通过现金预算，可以帮助企业发现资金的闲置或不足，从而指导企业及时利用暂时过剩的现金，或及早筹齐维持营运所短缺的资金。

　　现金预算在现金管理中的作用表现在：

　　（1）可以揭示现金过剩或者现金短缺的时期，使资本管理部门能够将暂时过剩的现金进行投资，或者在现金短缺来临之前安排筹资，以避免不必要的资本闲置或不足，减少机会成本。

　　（2）可以在实际收支实现以前了解经营计划的财务结果，预测未来时期公司对到期债务的直接支付能力。

　　（3）可以对其他财务计划提出改进建议。

　　通过编制现金预算可以有效地预测未来现金流量，是现金收支动态管理的一种有效方法。

　　销售收入预算及企业的营销政策（计算出经营活动现金流入预算），材料采购预算，生产成本—直接人工成本、变动制作费用、固定制造费用预算，销售费用预算，管理费用预算，财务费预算（计算出现金流出预算）。

　　采用零基预算的方法，由各职能部门编制相关业务计划，根据收入、成本、费用规模以及现金收入/列支计划和标准，测算编制各部门的现金收入/支出预算，然后汇总编制企业的现金预算。

　　现金收入、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措四部分。

　　1、经营活动现金收入=期初应收账款+预算含税销售收入-期末应收账款

　　2、经营活动现金支出=材料采购成本预算＋直接人工支出预算+制造费用支出（固定制造费用预算-折旧/摊销）＋管理费用支出（管理费用预算-折旧/摊销）＋销售费用支出（销售费用预算-折旧/摊销）＋税费支出+财务费用支出+期初经营性负债-期末经营性负债

　　3、现金余缺=经营活动现金现金流入-现金流出

　　4、现金投放与筹措。当预计现金期末余额减去现金余缺（现金收入－现金支出）大于0，则该余额用于支付偿还债务的利息或本金，该部分计入预计归还贷款；当小于0时，需要筹集外部资金，此部分计入预计本期融资。

　　5、预计现金期末余额。是根据企业的情况预先设定的，此数额不宜过大，但也不宜过小，留存该现金资产的目的是为满足经营活动等紧急情况下现金的需要和不能及时支付借款利息及到期债务的现金需要而储备的。具体指标一般不小于期末流动负债的20%。

　　现金收入-现金支出+现金筹资（现金不足时）=现金余额

　　现金收入-现金支出-现金投放（现金多余时）=现金余额

　　在企业的财务管理中，现金流量表和现金预算是两个至关重要的工具，它们虽然都与企业的现金流动相关，但在本质、用途和编制方式等方面存在显著的区别，并且各自具有不可替代的重要性。

　　现金流量表是一份反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的财务报表。它按照经营活动、投资活动和筹资活动三大类别，详细列示了企业现金的来源和去向。通过现金流量表，使用者可以清晰地了解企业的资金运作情况，评估企业创造现金的能力、偿债能力以及支付股利的能力。其编制依据是企业实际发生的现金收支，具有客观性和历史性。

　　相比之下，现金预算则是一种前瞻性的规划工具，是对企业未来一定时期内现金收支的预计和安排。它通常以月、季或年为单位，涵盖了企业的各项经营活动、投资活动和筹资活动的现金预计流入和流出。现金预算的主要目的是帮助企业提前规划资金，合理安排资金的使用，确保企业在未来有足够的现金来满足日常运营和发展的需要，防范可能出现的现金短缺风险。

　　两者的区别首先体现在时间维度上。现金流量表是对过去一段时间内现金流动的总结和记录，而现金预算着眼于未来。其次，编制基础不同。现金流量表基于实际发生的交易和事项，而现金预算更多地依赖于预测和估计。再者，现金流量表是按照会计准则编制，用于对外报告，而现金预算主要是为企业内部管理决策服务。