现金短缺

　　现金短缺是指计划期现金期末金额与理想现金条款（又称最佳现金条款）相比后的条款。说明如果期末现金余额大于理想现金余额，说明现金有多余，应设法进行投资或归还债务。如果期末现金金额小于理想现金余额，则说明现金短缺，应进行筹资予以补足。

　　现金余额数=期末现金余额-理想现金余额=（期初现金余额+现金收入-现金支出）-理想现金余额=期初现金余额+净现金流量-理想现金余额。

　　企业清查现金，发现现金短缺时：

　　借：待处理财产损溢

　　　　贷：库存现金

　　待核查原因后，做以下分录：

　　借：其他应收款（应收责任人的款项）

　　　　管理费用（无法查明原因的款项）

　　　　贷：待处理财产损溢

　　其中，待处理财产损溢是指在清查财产过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁损的价值。经常设置两个明细科目，即“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”。

　　库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。

　　其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。

　　管理费用是期间费用的一种，它主要是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。

　　现金短缺损失的确认如下：

　　（1）现金保管人确认的现金盘点表；

　　（2）现金保管人对于短款的说明；

　　（3）单位相关核准文件；

　　（4）单位对于责任人的认定及赔偿说明；

　　（5）涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。

　　现金短缺和现金溢余是两个相对的概念。现金溢余是指库存现金实有数超过现金账款余额的差额。现金溢余是企业按期盘点现金时所发现的实际现金数额多于现金日记账余额的情况。现金溢余现象的发生一般由于企业盘点错误、记账错误、汇总错误或报销时少付款等原因所导致。

　　企业清查现金，发现现金溢余时会计分录如下：

　　借：库存现金

　　　　贷：待处理财产损溢

　　待核查原因后，做以下分录：

　　借：待处理财产损溢

　　　　贷：其他应付款（应支付给其他单位的款项）

　　　　　　营业外收入（经批准的原因不明的款项）

　　其中，其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。

　　营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。

　　现金收入是“现金支出”的对称，是指企业销售货物、提供劳务、转让财产、取得利息收入、租金收入等收入时，取得的现金的部分。

　　现金支出是“现金收入”的对称，是指在生产经营过程中，企业为获得另一项资产或者清偿债务时所发生的现金流出。