业务预算

　　业务预算即经营预算，是指为供、产、销及管理活动所编制的，与企业日常业务直接相关的预算。业务预算、资本预算和财务预算是全面预算的三个组成部分。

　　业务预算以公司经营预算目标为基础，分析用户需求、资费标准、市场份额和市场竞争情况，对预算年度各业务的用户发展数量等进行预测，并以此为起点编制业务收入预算。同时根据业务发展需要，预测业务促销、委代办等支出，编制业务发展费用预算，最后形成业务预算。

　　业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本预算、销售及管理费用预算等。

　　1、销售预算

　　销售预算，是根据年度目标利润所规定的目标销售量或目标销售额来编制的销售计划。销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。

　　（1）本期销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售收入×本期收现率+前期销售收入×在本期收现率

　　（2）期末应收账款余额=本期销售收入×本期销售下期收现比率

　　2、生产预算

　　生产预算是指在预算期内安排生产数量的计划。它是在销售预算的基础上，按照产品分别编制，其编制依据是：销售预算的每季度预计销售量、计划期间每季度的期初、期末的存货量生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素按品种和生产车间分别编制。

　　某种产品预计产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量

　　生产预算是所有日常业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算，虽然不直接涉及现金收支，但与其他预算密切相关。

　　3、直接材料采购预算

　　以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。

　　预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量

　　材料采购支出=当期现购支出+支付前期赊购

　　4、直接人工预算

　　直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的经营预算，以生产预算为基础编制的。

　　预计直接人工成本总额=预计产量×Σ(单位工时工资率×单位产品工时定额)

　　5、制造费用预算

　　制造费用包括生产成本中扣除直接材料和直接人工以外的一切费用明细项目，必须按成本习性划分为变动费用和固定费用两大类。

　　（1）变动制造费用预算以生产预算为基础来编制。

　　（2）固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期生产需要的情况加以预计，然后求出全年数。

　　6、产品成本预算

　　主要内容是产品的单位成本和总成本。是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。

　　7、销售及管理费用预算

　　销售费用以销售预算为基础。这种预算的编制依据主要包括计划期的一定业务量、有关成本降低率指标、计划期各项费用明细项目指标等。