税收征管信息系统

　　税收征管信息系统是税务信息系统最主要的系统，主要完成税务登记、税源控管、纳税申报与监控等功能。

　　作为税务部门的核心系统，支持多种方式进行纳税申报。系统通过与内部管理系统和外部的信息交换，可以很好地为税收决策提供支持。税收征管信息系统提供了包括管理服务、征收监控、税务稽查、税收法制和系统维护五个系列的功能，如图所示。

　　1．管理服务

　　管理服务主要包括税务登记管理、认定管理、税收证明、文书管理、发票管理和证件管理等子系统。

　　(1)税务登记管理

　　税务登记管理主要包括开业登记、变更登记、注销登记、验换证管理、重新税务登记管理、非正常户管理。

　　(2)认定管理

　　认定管理主要包括增值税一般纳税人的认定管理、出口企业退税登记认定管理、委托代征管理、代扣代缴义务人管理、其他税务认定管理。

　　(3)税收证明

　　税收证明主要包括金银首饰证明管理、居民证明、纳税证明、报验登记。

　　(4)文书管理

　　文书管理主要包括文书通用流程、减免退类文书、所得税类文书、核定类文书、汇总申报文书、延期类文书、其他类文书。

　　(5)发票管理

　　发票管理主要包括内部管理(发票调拨管理、柜台库存管理、发票盘存结存管理、发票印制管理)和外部管理(发票发售管理、发票缴销管理、发票使用管理、发票领购簿管理、发票鉴定管理、防伪税控资格管理)。

　　(6)证件管理

　　证件管理主要包括税务登记证件打印销号、证件状态管理、税务登记证件重新发放、纳税人可持有证件数量限制设置。

　　2．征收监控

　　征收监控主要包括申报征收、税收计划和税收会计等子系统。

　　(1)申报征收

　　申报征收主要包括纳税申报、税款征收、催报催缴、纳税保证金查询。

　　(2)税收会计

　　税收会计主要包括会计记账、期末结账、年终结转、账务回退、账务批处理、记账凭证手工录入、金库对账、调库(更正)通知书、调库(更正)通知书销号、免抵退税审批通知单、调库销号、科目余额查询、账簿查询、记账凭证查询、记账凭证所附原始单据查询、科目汇总表查询、调库(更正)通知书查询、税收“免抵调”查询、欠税清册查询、关停空壳企业欠税审批查询、账外呆账清册查询、呆账类型调整文书查询、在途税金统计＼会计口径查询、重点税源清册、重点税源统计、呆账手工录入、核销呆账、呆账调账凭证、入库销号和退税处理。

　　3．税务稽查

　　税务稽查主要包括案源管理、稽查实施、稽查审理、稽查执行和稽查其他处理等子系统。

　　(1)案源管理

　　案源管理包括案源登记、复查选案、案源处理。

　　(2)稽查实施

　　稽查实施包括实施任务接收、立案处理、通知(证明)处理、稽查收据清单、笔录处理、稽查事项报告、稽查实施总结性文书、提请审理处理、处罚告知处理、决定性文书处理和其他处理。

　　(3)稽查审理

　　稽查审理包括审理登记、笔录处理、审理(查)报告处理、处罚告知处理、听证处理、决定性文书处理和其他处理。

　　(4)稽查执行

　　稽查执行的功能有执行登记和稽查执行文书处理。

　　(5)稽查其他处理

　　稽查其他处理包括提取挂案申请表、文书批量审批、稽查案件实施人员调整、稽查案件审理人员调整、稽查案件执行人员调整。

　　4．税收法制

　　税收法制主要包括违法违章处理、内部协查、一般执行、保全强制、查询统计等子系统。

　　(1)违法违章处理

　　违法违章处理包括违法违章案件产生、责令限改处理、行政处罚决定(简易)、不予行政处罚决定(简易)、违章一般处罚、运行数据维护。

　　(2)内部协查

　　内部协查的功能有内部协查管理、问题纳税人监控日志、提请内部协查文书处理。

　　(3)查询统计

　　查询统计功能有违法违章综合查询、违法违章和一般执行其他查询统计。

　　5．系统维护

　　系统维护主要包括系统初始化、参数设置、数据字典、权限管理、工作流管理和通用报表等子系统。

　　实施和使用税收征管信息系统可以起到以下几个方面的作用：

　　1．加强对税务行政执法的监督

　　加强对税务行政执法的监督，避免了税收执法的随意性，为纳税人提供了公开、公平、公正的纳税环境。

　　2．强化对税源的全方位监控

　　强化对税源的全方位监控，初步形成了全国性的税源监控网络。

　　3．加强税收数据的综合分析和利用

　　加强税收数据的综合分析和利用，为国家各级领导的相关决策提供了可靠依据，提高了决策依据的准确性。

　　4．税务机关转为主动服务

　　税务机关从被动服务转为主动服务，纳税人可以不受时间、地点的限制，得到7*24小时的全电子化双向涉税服务。

　　5．税务机关成本降低，效率提高

　　税务机关成本降低，效率提高，实现了从粗放式管理到集约化管理的全面转变。

　　1．税收征管系统使用不稳定、用户权限设置控制不当等系统设计阶段存在的缺陷。

　　信息系统的设计缺陷可能会导致系统无法满足用户需求、数据存储的不完整、软件的兼容性差、稳定性不足、用户权限设置不当，可以人工对数据库数据进行修改等。审计方法：审计人员可通过调阅税收征管系统设计说明书、观察系统界面、检查部分模块详细设计及软硬件配置等、利用系统测试的方法对征管系统进行功能测试，评估征管系统是否满足用户需求；开展性能测试，检查征管系统是否达到了一定的性能指标，如系统响应时间、容错能力等。

　　实例:税收会计统计报表应如实反映税务部门各项减免税款的真实完整情况。某税务局税收会统报表中的“减免税金”数据与业务数据长期存在着不一致。审计人员通过流程图检查法，即要求系统管理员提供生成会统报表的流程图，分析各个程序之间的关联性和逻辑性，审阅减免数据的取数是否完整。再者审计人员运用测试数据法，将一组测试数据输入系统中，并对系统运行结果与预期结果进行比较。通过上述方法，审计人员确认该局税收征管信息系统中的会统报表模块存在设计缺陷。

　　2．税收征管系统数据库数据的真实完整性、准确性。

　　数据库数据的安全、完整是审计的前提，审计人员把预先设定的测试数据通过税收征管系统系统运行，将运行结果与预期结果进行比较，测试系统数据处理的准确性。此外还需审查数据库中各种各样的操作日志文件，这些文件记录了数据库异常情况、用户的登陆以及用户操作等信息，利用这些文件可以检查数据库运行的性能情况，还可以审查用户对数据库的各种操作。如日志文件记录了用户连接数据库的信息，哪个用户、连接时间、进行了哪些操作等信息，这些信息都能为审计人员评价数据库数据的安全、完整提供参考。再如，数据的完整性可以通过外部第三方的数据来进行验证，如将税收征管系统产生的报表数据与金库报表进行比对，评价征管系统中的数据是否完整。

　　实例一：在对地税征管系统审计时采用内控调查表法，即询间、观察、查阅系统的文档资料，调查系统的内部控制措施，并结合实地观察法即对中心机房的防雷、防潮、抗干扰等基本保证措施进行检查。审计人员发现存在防雷、防潮等保护措施较弱、数据库未进行异地备份、灾难恢复计划内容不够完整、未安装入侵检测系统等情况。

　　实例二：利用计算机辅助审计工具和技术根据税款征收数据表和税款退还数据表，计算各级次各税种收入和税款退回，审查与金库报表反映的各级次各税种收入和税款退回是否一致，验证业务数据的真实完整性和准确性。审计人员发现金库退还报表与税收退回数据总额一致，但是部分税种在级次上、税种上存在着一定偏差。

　　3．基于真实完整的征管数据的税收征管征纳、减免和退库等主要业务流程审查。

　　通过系统中减免税、退库报表以及业务台账数据，利用电子数据进行分析，抽样选取相关减免税报批或备案资料以及相关批复等资料，审查减免、退库业务是否真实、合法。通过系统中稽查专用文书，比对稽查税务检查通知书台账与稽查结论文书台账，评价稽查征纳环节是否存在不足。对系统中电子征管数据中各税种的勾稽关系进行审查，有针对性的选取部分延伸企业核实税务局在税收政策执行、税源管理以及征管方面的薄弱环节，从侧面评价征管系统的处理逻辑和控制功能的效率和效果。

　　实例一：根据信息系统的特性，采用“穿行测试”，即追踪门临申报纳税交易在信息系统中的处理全过程。从而筛选有税务登记证号的纳税人通过门临申报纳税的所有记录，重点关注通过门临缴纳税款金额较大的税款记录，分析未正常申报而通过门临缴纳税款的原因。同时利用计算机辅助审计工具和技术分析多年门临征收税款情况，从整体上把握门临税款随时间的变化趋势，以及各年门临税款的总额；分析各征管分局门临征收税款的时间变化情况，查找趋势不一致的征管分局，分析合理性，锁定疑点，通过延伸审计进一步落实审计疑点。

　　实例二：采用观察法即对信息系统的功能界面并进行系统查询，检查税收征管系统中加收滞纳金模块的功能设计，结合数据测试法，利用一组测试数据对滞纳金的计算正确与否进行测试。再通过税款数据来比对纳税人申报纳税的缴款期限与税款入库日期之间的逻辑关系，审查税务机关对税款入库日期超过缴款期限的纳税记录是否足额征收滞纳金。审计人员发现纳税人税款所属期的选择功能部分被锁定，以前年度的税款需与征管分局联系后方能申报，纳税人为了减少滞纳金支出而未选择正确的税款所属期，且也有部分未及时申报缴纳的税款未加收滞纳金，滞纳金的实际征收仍然存在着很大的漏洞。