买入返售金融资产减值准备

　　买入返售金融资产减值准备是指依据《资产管理产品相关会计处理规定》设立的“买入返售金融资产减值准备”会计科目，“买入返售金融资产减值准备”会计科目属于资产类科目，科目编号为1112。本科目核算资产管理产品持有的以摊余成本计量的买入返售金融资产以预期信用损失为基础计提的损失准备。

　　一.本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。

　　二.买入返售金融资产减值准备的主要账务处理参见“买入返售金融资产”科目的账务处理。

　　（1）资产管理产品根据返售协议买入金融资产，应按应支付的金额，借记本科目（成本），贷记“清算资金往来”等科目。资金交收日，按实际交收的证券清算款等，借记“清算资金往来”等科目，贷记“银行存款”、“结算备付金”等科目。

　　（2）资产负债表日，按照实际利率法计算的利息收入，借记本科目（应计利息），贷记“利息收入”科目。

　　资产负债表日，资产管理产品应以预期信用损失为基础确定应计提的减值准备金额，该金额大于当前减值准备账面金额的，按其差额，借记“信用减值损失”科目，贷记“买入返售金融资产减值准备”科目。应计提的减值准备金额小于当前减值准备账面金额的，按其差额做相反分录。

　　（3）返售日，应按应收取的金额，借记“清算资金往来”等科目，按相关减值准备余额，借记“买入返售金融资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、应计利息），按其差额，贷记或借记“信用减值损失”科目。资金交收日，按实际交收的证券清算款等，借记“银行存款”、“结算备付金”等科目，贷记“清算资金往来”等科目。

　　三.本科目期末贷方余额反映以摊余成本计量的买入返售金融资产计提的损失准备余额。

　　买入返售金融资产是指公司或金融机构按照返售协议约定，先买入金融资产（如证券、票据、贷款等），再按约定的固定价格在到期日将这些金融资产返售给交易对手的行为。

　　交易的运作机制：

　　卖方出售资产：交易的第一步是卖方向买方出售金融资产，获得短期现金流。

　　约定回购：同时，双方达成一致，规定在未来的某个日期，卖方将以事先约定的价格回购这些金融资产。这个价格包括原始购买价格和一定的回购利率。

　　回购日期：在约定的日期，卖方支付回购价款，买方将金融资产归还给卖方，交易正式完成。

　　常见类型：

　　1、同业存单品种

　　这类金融资产通常为银行等金融机构之间买卖，存单面额固定，市场流通性较强，一般按照面值回购，利息按照协议确定。对于这类金融资产，核算方法一般使用应收款项-同业存单科目记账；

　　2、国债品种

　　这类金融资产为国家债券等政府机构发行的固定收益证券，购买方也是一般为银行等金融机构，一般按照固定价格回购，利息按照协议确定。对于这类金融资产，核算方法一般使用应收款项-国债回购科目记账；

　　3、其他品种

　　这类金融资产为除同业存单和国债品种之外的金融资产，例如中期票据、企业债券等。对于这类金融资产，核算方法一般使用应收款项-账户其他应收款科目记账。