第一产业

　　第一产业指以利用自然力为主，生产不必经过深度加工就可消费的产品或工业原料的部门。中国国家统计局对三次产业的划分规定，第一产业指农业(包括林业、牧业、渔业等)。

　　第一产业，即农林牧渔业。但是，农林牧渔专业及辅助活动归为第三产业。

　　（1）农业是指对各种农作物的种植。

　　（2）林业是指林木的培育、保护、采运及林木产品的采集。

　　（3）畜牧业是指为了获得各种畜禽产品而从事的动物饲养、捕捉活动。

　　（4）渔业是指在内陆和海水中进行的水生物植物的养殖和捕捞。

　　农林牧渔专业及辅助性活动是指对农业、林业、畜牧业、渔业提供的各种专业及辅助性生产活动。

　　目前，农产品增值税适用税率为9%（一般纳税人），小规模纳税人征收率3%

　　农产品包括：挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒等。

　　麦芽、复合胶、人发不属于。

　　像以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、玉米蛋白粉、淀粉等，以及熟制的水产品和各类水产品罐头，精制茶、水果罐头、中成药、调制乳、酸奶等不属于“农产品”范围。

　　延伸：食用植物油包括：花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油，但环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油不属于。

　　相关政策依据：

　　一、根据财政部国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》（财税字〔1995〕52号）规定，根据《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[（94）财税字第4号]的规定，从1994年5月1日起，农业产品增值税税率已由17%调整为13%。

　　附件：农业产品征税范围注释的规定，农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：

　　一、植物类

　　植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：

　　（五）园艺植物

　　园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

　　各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货物的征税范围。

　　二、根据《财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》财税〔2017〕37号文件的规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。

　　三、根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》财税〔2018〕32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

　　四、根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。

增值税税收优惠

　　增值税方面，对农业生产者销售的“自产”农产品免征增值税。农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品。“自产”是相对“外购”而言，对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

　　另外，纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，免征增值税。虽然该优惠是针对出租方，但农业生产者间接受益。

个税税收优惠

　　个人所得税方面，对个人、个体户、个人独资企业、合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

企业所得税税收优惠

　　企业所得税方面，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税：

　　（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

　　1．蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

　　2．农作物新品种的选育；

　　3．中药材的种植；

　　4．林木的培育和种植；

　　5．牲畜、家禽的饲养；

　　6．林产品的采集；

　　7．灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

　　8．远洋捕捞。

　　（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

　　1．花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

　　2．海水养殖、内陆养殖。

　　企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

　　根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48号，以下简称48号）第七条第一款规定，“企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。”同时规定，“主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见。”

耕地占用税税收优惠

　　耕地占用税方面，《中华人民共和国耕地占用税法》规定了两类不征收耕地占用税的特殊情形：一是占用耕地建设农田水利设施不缴纳耕地占用税；二是占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。

城镇土地使用税税收优惠

　　城镇土地使用税方面，城镇土地使用税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。如果属于城镇土地使用税征税范围，对于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴土地使用税。《国家税务总局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（国税地字［1988］第15号）第十一条关于直接用于农、林、牧、渔业的生产用地的解释规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

　　在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税。

房产税税收优惠

　　房产税方面，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市的征税范围为市区，郊区和市辖县城，不包括农村。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。不包括所辖的行政村。但如果在房产税征税范围，则对农林牧渔业用地和农民居住用房屋，不征收房产税。

印花税税收优惠

　　印花税方面，根据《中华人民共和国印花税法》，农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税。

　　据《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税［2008］81号）文件的规定：“对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。”另外对小规模纳税人减半征收印花税。

　　第一产业增加值即农林牧渔业增加值，是指农、林、牧、渔及农林牧渔服务业生产货物或提供服务活动而增加的价值，为农林牧渔业现价总产值扣除现价中间投入后的余额。

　　增加值：指常住单位在生产过程创造的新增价值和固定资产的转移价值。它可以按生产法计算，也可以按收入法计算。按生产法计算，它等于总产出减去中间投入；按收入法计算，它等于劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧和营业盈余之和。

　　作用和用途：农林牧渔业增加值反映一定时期内农林牧渔业生产的总净值，是计算国内（地区）生产总值的基础，是客观反映农林牧渔业的投入、产出、效益、速度和收入等情况，观察农林牧渔业生产水平，研究农林牧渔业内部比例关系、国民经济各业比例关系的重要指标。

　　三次产业贡献率是指三次产业对国内生产总值增长速度的贡献率，等于各产业增加值增量与GDP增量之比。增加值增量均按不变价格计算。其中第一产业对GDP的贡献率是指第一产业对国内生产总值增长的贡献率，等于第一产业增加值增量与GDP增量之比。

　　国内生产总值(GDP)是指按市场价格计算的一个国家或地区所有常住单位在一定时期内(通常为1年)生产活动的最终成果，即所有常住机构单位或产业部门在一定时期内生产的可供最终使用的产品和劳务的价值。国内生产总值有三种表现形态，即价值形态、收入形态和产品形态。从价值形态看，它是所有常住单位在一定时期内所生产的全部货物和服务价值超过同期投入的全部非固定资产货物和服务价值的差额，即所有常住单位的增加值之和；从收入形态看，它是所有常住单位在一定时期内所创造并分配给常住单位和非常住单位的初次分配收入之和；从产品形态看，它是最终使用的货物和服务减去进口货物和服务价值。在实际核算中，国内生产总值有三种计算方法，即生产法、收入法和支出法。三种方法分别从不同的方面反映国内生产总值及其构成。

　　三次产业划分的基本标准是：直接从自然界获取生产生活资料的经济活动划入第一产业;对生产生活资料进行加工的经济活动划入第二产业;为生产生活提供服务的经济活动划入第三产业。为此，一旦出现新的经济活动，都能划入三次产业中。

　　根据《国民经济行业分类》(GB/T 4754-2017)，三次产业的划分标准：第一产业是指农、林、牧、渔业(不含农、林、牧、渔专业及辅助性活动业)。第二产业是指采矿业(不含开采专业及辅助活动)，制造业(不含金属制品、机械和设备修理业)，电力、热力、燃气及水生产和供应业，建筑业。第三产业即服务业，是指除第一产业、第二产业以外的其他行业。第三产业包括：批发和零售业，交通运输、仓储和邮政业，住宿和餐饮业，信息传输、软件和信息技术服务业，金融业，房地产业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业，公共管理、社会保障和社会组织，国际组织，以及农、林、牧、渔业中的农、林、牧、渔专业及辅助性活动，采矿业中的开采专业及辅助活动，制造业中的金属制品、机械和设备修理业。