税率式纳税筹划

　　税率式纳税筹划是利用国家税法制定的高低不同的税率，通过制定纳税计划来减少纳税的方法。税率是税额与课税对象之间的数量关系或比例关系，是指课税的尺度。

　　常见的税率式纳税筹划有如下三种：价格转移纳税筹划技术、选择低税率行业或地区进行投资。

　　1、价格转移纳税筹划

　　商品价格由生产商品的成本水平和社会平均利润水平决定，也受市场供求关系的影响。对同类商品一般存在一个统一的市场价格标准，但是，作为市场主体的企业对其所经营商品价格的制定具有法定的自主权，只要买卖双方都愿意接受，某种商品的交易价格就可以高于或低于其市场标准价格。

　　这样，一些大型集团公司，尤其是跨国集团，就可利用关联企业之间的业务往来，对贷款利息、租金、服务费、货物等制定其特殊的内部交易价格，以实现公司经营的各种战略目标。

　　2、选择低税率行业投资和纳税筹划

　　国家为了从宏观上调节产业结构，一般通过税收政策引导纳税人的投资投向，并制定了许多行业税收优惠法规。作为纳税人，顺应和利用政府的税收政策，进行适当的纳税筹划，可以减少税收负担。

　　3、选择低税率地区投资和纳税筹划

　　国家对特定地区制定了许多税收优惠政策，这种区域差异给纳税人提供了进行筹划的空间。税收政策上的区域差异是各国普遍存在的一种经济现象，如避税港与非避税港的差异、保税区与非保税区的差异、自由贸易区与非自由贸易区的差异、经济特区与非经济特区的差异等。

　　大多数的经济特区、经济开发区都出台了许多区域性税收优惠政策。从世界范围看，有的国家和地区不征或只征极少的企业所得税，而有的国家和地区却征收高达50％的企业所得税，这种区域性的税收优惠差异，给投资者提供了更多的投资选择和利用的机会，纳税人在投资和纳税时必须对此进行慎重选择并充分运。

　　一般采用低税率法和转移定价法。

　　1、低税率法是纳税人通过合法的途径(如选择不同的地区、不同的行业、不同的所有制)，使自己拥有的征税对象直接适用于较低的税率，达到降低税负的目的。

　　2、转移定价法是在母公司与子公司、总公司与分公司以及有经济利益联系的其他公司之间为共同获得更多的利润而在销售活动中进行的价格转让，即以高于或低于市场正常交易价格进行的交易。

　　纳税筹划（Tax Planning），是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。关于纳税筹划包括的内容，目前国内有三种不同的观点：

　　一是认为纳税筹划专指一种情况即节税筹划，也就是认为节税筹划与纳税筹划是相同的范畴；

　　二是将纳税筹划向外延伸到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将偷税、逃税、欠税都包括在纳税筹划的范畴之内；

　　三是关于对各种纳税事务的筹划，是一个全方位的概念，涉及到纳税人纳税事务的各方面，但纳税筹划不能违背国家有关的法律、法规。纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。