节税

　　节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，以税收负担最低的方式来处理财务、经营、交易事项。

　　节税的特点包括：

　　1、以符合税收政策法规为前提。节税是在合法的条件下进行的，是在对政府制定的税法进行比较分析后进行的最优化选择；

　　2、符合政策立法意图。纳税人利用税法中的优惠政策来享受利益，其结果正是优惠政策的立法意图，因此，节税本身正是优惠政策借以实现宏观调控目的的载体；

　　3、需要进行策划。纳税人需要充分了解现行税法和财务知识，结合企业全方位的筹资、投资和经营业务，进行合理合法的策划；

　　4、表现形式多样。一国税收政策在地区之间、行业之间的差别越大，可供纳税人选择的余地也就越大，节税形式也就更加多样。

　　1、利用固定资产折旧

　　企业固定资产折旧费用提取的比例和提取的期限，会影响所得税纳税额和缴税时间。这样看来，企业还可以采用合适的折旧方法以达到节税的目的。一方面可以利用延长折旧年限而产生的时间差进行节税。另一方面，企业当然也可以利用缩短折旧年限而产生的时间差进行节税。但是这种方法适用于处于成熟期的盈利企业。

　　2、通过收购亏损企业来开展节税

　　税法要求损失允许结转成本，有利可图的企业收购有累计损失的公司登记，并以合作或其他方式将利润转移到亏损企业账户。从表面上看，这是为了抵消损失，本质上是为了隐藏利润，减少个人所得税的负税。它还可以改变亏损企业的经营业务流程，使其具有与公司经营相同的盈利业务流程，利用其累计损失抵消未来的利润，也可以实现节税的目的。

　　3、利用税收优惠政策开展节税

　　在实施每一项税收时，中国规范了免税减免。企业可以从经营者的真实身份、开放地址、项目投资方向等方面考虑中国的税收优惠政策，决定企业的生产经营个人行为。目前，中国西部发展或少数民族自治州都出台了一些税收优惠政策，以促进当地发展。向税收优惠的低税区申请企业注册，不仅节税最多，而且合理。

　　节税、避税、逃税是三个不同的概念。具体如下：

　　1、节税：节税既可以从业务的角度进行调整，也可以种从交易手段进行调整。节税的本质就是通过减少税收的发生获得一定的节省。与避税不同的是，节税不仅是一个税负问题，更是一个整体的企业经营问题。

　　企业进行节税的操作，应该具备精通业务、精通税法和具备创新思维的三个前提。企业应该深入了解好自己的产业和业务，根据自身实际情况，结合了解好税收规定，企业才能找到正确的节税的操作方法，合理地降低自己的税负。

　　2、避税是指在符合税收法规的条件下，通过合理合法的方式降低企业的税负，也就是减少企业应该缴纳的税收的数量。避税一般是从税收层面进行手段的调整，但也有可能涉及到交易和业务方面的调整。

　　需要注意的是，避税的行为必须符合法律的规定，不能违背税法规定，所谓合理的避税，就是遵循国家的税收规定进行的税收管理过程。为了避免违法行为的发生，企业应该加强对税务法规的学习和了解，树立正确的纳税观念，遵守法律规定进行合理避税的管理。

　　3、逃税是纳税人故意违反税收法律法规，采用欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税行为。这是一种公然违法行为，一经发现，必将受到法律的严惩。

　　节税、避税与逃税是纳税主体——纳税人想争取不交税或少交税采取的不同方式和方法。因此主体都是纳税人，对象是税收款项，手法是各种类型的缩小课税对象，减少计税依据，避重就轻，降低税率，摆脱纳税人概念，从纳税人到非纳税人，从无限义务纳税人到有限义务纳税人，靠各种税收优惠，利用税收征管中的弹性，利用中的漏洞以及转移利润，产权脱钩等一系列手法。

　　归纳起来三者的共同点有：

　　①主体相同，都是纳税人所为；

　　②目的相同，都是纳税人想减少纳税义务，达到不交税或少交税的目的；

　　③都处在同一税收征管环境中和同一个税收环境中；

　　④三者之间往往可以互相转化，有时界线不明，不仅节税与避税现实中很难分清，而且逃税与避税也很难区别；

　　⑤不同的国家对同一项经济活动内容有不同标准，在一国是合法的节税，在另一个国家有可能是非违法的避税。即使在同一个国家有时随着时间的不同，三者之间也可能相互转化，因此对三者的划断离不开同一时间和同一空间这一特定的时空尺度。

　　假设上海XX企业管理有限公司为服务业小规模纳税人（下称A公司）年收入在500万，可计算的各项运行成本和费用在200万，利润300万。现在成立上海XX企业管理事务所（下称B企业），并把相同的业务通过B企业来操作，下面来比较两种方式的节税效果：

　　A企业

　　增值税：500÷1.03×3%=14.56万元

　　企业所得税：300×25%=75万元

　　个人所得税（分红）：（300-75）×20%=45万元

　　税款合计：14.56+75+45=134.56万元

　　B企业

　　增值税：500÷1.03×3%=14.56万元

　　企业所得税：个独不缴纳企业所得税

　　个人所得税：500÷1.03×10%×30%-4.05=10.51万元

　　税款合计：14.56+10.51=25.07万元

　　分析：通过计算得知B企业的综合税率为：25.07÷500=5.01%，而A公司的税负则高达：134.56÷500=26.91%，B企业相对于A公司节约税款为：134.56-25.07=109.49万元。节税比例高达：109.49÷134.56=81.14%。

　　备注：行业利润率越高节税效果越是明显，如技术类、咨询类及服务类。