往来款

　　往来款是指企业在生产经营过程中发生的各种应收款项、应付款项、预收款项以及预付款项。往来款项是企业日常生产经营活动效率的体现，同时也是企业需要实施内部控制工作的重点对象之一。

　　其中：

　　应收款项是企业由于采用赊销方式销售商品或提供劳务而存在的应收未收款项；

　　应付款项是企业在生产经营活动过程中因采购商品物资、原材料以及接受劳务供应时应付未付供货单位的款项；

　　预收款项是在企业销售交易活动成立前预先收取的部分货款；

　　预付账款是企业因购货和接受劳务并按照合同规定预付给供应单位的款项。

　　1、企业已开具发票的情况下，收到对方货款：

　　借：银行存款

　　　　贷：应收账款

　　2、企业未开具发票的情况下，收到对方货款：

　　借：银行存款

　　　　贷：预收账款

　　待企业实际开具发票时：

　　借：预收账款

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）

　　1、为其他公司代付往来款时：

　　借：其他应收款——公司名称

　　　　贷：银行存款（或库存现金科目）

　　2、收回代付的往来款时：

　　借：银行存款（或库存现金科目）

　　　　贷：其他应收款——公司名称

　　为其他公司代付往来款，然后收回代付的往来款，应当通过“其他应收款”相关二级科目以及“银行存款”等科目核算。其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

　　财务往来款项明细分为往款项和来款项。往款项就是本企业借给其他企业的钱或企业有权利收回的钱，称为应收款或债权。来款项就是其他企业借给本企业的钱或企业有义务要偿还的钱，称为应付款或债务。

　　往来款项是指企业在生产经营过程中，因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的资金数额，往来款以会计手段反映在企业的账务记录上，表示企业收款的权利或付款的义务，具有法律效力。加强各种往来款的管理，可以有效地防止虚盈或潜亏，有利于保障企业的经营成果。

　　(1)对账不及时。

　　企业由于放松对往来款项的管理，销售部门只管销售，会计部门只管记账，不经常和对方核对账目，久而久之极易造成往来款项悬账及呆账。

　　(2)往来款项账务处理不规范。

　　企业会计人员由于业务素质差，不按照会计制度规定对企业的往来款项进行正确的账务处理。应记入应收款项的业务误记为其他应收款；应记人应付款项的业务误记为其他应付款；还有的把不属于同一账户的应收款项与应付款项对冲按其余额记账等等。由此造成往来款项的混乱，为以后资金结算带来很多麻烦。

　　(3)利用往来款项账户调节利润。

　　企业对已收到的销货款，不作为销售处理，而挂在应收账款或应付账款中，有些企业已付现金的费用不作为费用支出进行账务处理，而挂在其他应收款中等等，任意调节利润，影响国家税收。

　　(4)利用往来款项账户进行舞弊。

　　企业会计人员利用职务上的便利，将款项汇往外地，账务处理时记入往来款项账户中，然后在外地提取现金进行贪污；还有的把核销的应收款项，在以后收回时作为账外小金库，甚至中饱私囊。

　　(5)往来款项不定期清理。

　　企业由于对往来款项管理不善，使一些名存实亡的往来款项长期挂账，该付出的不付出，该收回的不收回，该报损的坏账不报损失处理，该报营业外收入的不报批列营业外收入等等。这些极易造成往来款项的账目混乱。

　　1、管理观念未更新

　　效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资资金长期在往来款项目挂账。甚至有时由于当事领导本人认为自己不贪、不占，问题不大，不进行及时处理，接任领导认为不是自己在职时发生的业务，也不进行处理。结果是一任压一任，有的甚至压了三、四任，至今未进行处理。

　　2、内控管理不健全

　　特别是往来款管理制度不健全或有章不循，造成往来款管理失控。随着账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。

　　3、财务监督不到位

　　财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来款催收工作的开展。另外，营销人员责任心不强，对往来款不及时清理也是造成往来款长期挂账的原因之一。

　　1、内容不同。往来款包含了借款。往来款是企业在日常生产经营活动中发生的各种债权和债务。主要有：外部往来和内部往来。会计科目有：应收账款、预付账款、其他应收款、预收账款、应付账款、其他应付款等。

　　2、款项往来关系不同。借款属借贷关系；往来款所说明的是业务的往来。往来款是以会计手段反映的企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务、及其他原因而形成的债权、债务关系的记录。往来款有时实际上也是借款，但是往来款还有其他形成原因。

　　3、利息上的区别。借款一般要有合同约定、支付利息。按照会计准则规定，其他往来核算除购销往来之外的往来款项，核算企业与企业、企业与个人之间的代收、代付、代垫款项等，一般不约定付息。