实收资本审计

　　实收资本审计是指对实收资本进行的审计。对实收资本（股本）的审计目标为证实企业报表中实收资本（股本）的账面价值是否完整、是否存在、计价与分摊是否正确、是否恰当列报。

　　正常的审计中我们需要获取：

　　一、获取期末企业账面实收资本明细，一般采集企业账套后都可以获取。

　　二、根据明细向企业索要相关资料，如首次审计需要获取历次验资报告并了解实收资本的构成如货币出资（现金）还是非货币出资（存货、固定资产、无形资产、在建工程、净资产等），非货币出资的尚需获取评估报告等；获取企业工商档案（有的地方只有内资企业登记表也是可行的）、获取营业执照、获取公司章程（了解章程内容，如表决权比例问题）、获取形成目前账面期末余额的每笔凭证并与企业账面、验资报告等是否一致，如不一致需了解不一致的原因。

　　三、获取企业股东会及董事会决议重点关注有无变相抽逃资本情况，如现金当天入账，当天转出；如长时间尚未收到出资额（借：其他应收款等贷：实收资本）。

　　四、重点关注有无股东长期占用资金，如有需了解具体的情况，根据了解的情况进行适当的调整。

　　1、编制实收资本（股本）明细表或实收资本（股本）架构图；

　　2、审计实收资本（股本）的存在性；

　　取得实收资本（股本）投入有关的记录及文件等，注意原始凭证所反映的内容。投入货币资金是否确实存入企业开户银行；对原材料和设备等实物资产应审核购货发票、对融资租入固定资产审核其租赁合同，对房地产等固定资产应审核其所有权或使用权证明文件；对投入的无形资产应审计是否办理了法律手续．有无合法的证明文件。

　　3、审计实收资本（股本）记录的完整性；

　　将实收资本（股本）明细表与有关原始文件的记录进行核对。查明其是否一致。以确定实收资本（股本）的记录是否完整。如果不相一致，应查明原因。

　　4、审计实收资本（股本）是否作了充分揭示；

　　5、审计实收资本（股本）的合法性；

　　审阅账册、凭证。查明注册资本是否符合《公司法》等法律要求；投入资本是否按时全部到位，有无违约情况；无形资产投入比例是否符合规定；非货币性资产投入时，资产评估是否合规、合法；有外商投资时，应索取商检报告，以确定投资业务的合法性；审计减资的合法性。查明有无抽逃资本等违法行为。

　　6、审计实收资本（股本）分类的合理性；

　　审计实收资本（股本）账户及有关原始文件、凭证．查明企业是否根据不同的投资主体在“实收资本（股本）”明细科目中核算。有无错记、漏记和作弊行为，特别查明普通股与优先股是否分开记录；投入资本与借入资金的划分是否合理．有无将两者混淆记录的情况。

　　7、审计资本业务账务处理的准确性；

　　审计投资者投入资本或股东入股的资产计价是否准确、合理。有无高估或低估资产价值；审计股份制企业改造时，资本业务处理是否准确：吸收外币投资时，审计投资的币种、汇率及折算差额的准确性；企业减资时。查明减资业务处理准确性；核对实收资本（股本）明细账与总账余额、报表的一致性。

　　实收资本核算企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。

　　底稿主要包含：程序表、审定表、明细表、历次实收资本变动审核。

　　1、程序表

　　该程序表按照审计准则要求详尽的列示了该科目一般需要执行哪些通用的程序。在对该科目进行审计前，可以详细的阅读一下该表，提前熟悉执行的程序内容；并根据项目的实际情况，哪些程序适用本项目，做好计划。

　　2、审定表

　　审定表是该科目最终审计的成果的体现，也就是填列该项目最终审定数以及调整事项。审计调整事项则在“1.审计过程中识别出的错报事项”中进行填列，并详细说明调整的原因。

　　3、明细表

　　按照投资者（股东）的明细进行填列。

　　4、历次实收资本变动审核

　　对公司历次变动的情况进行详细的复核。包括股东名字、出资方式、出资金额、验资报告、投资协议、投资合同、股东会决议、公司章程、公司设立批文、营业执照等资料进行核对，并记录核对情况。