归集上缴

　　归集上缴是“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目下设立的明细科目。“财政拨款结转”科目下设“归集上缴”明细科目，核算按照规定上缴财政拨款结转资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。“财政拨款结余”科目下设“归集上缴”明细科目，核算按照规定上缴财政拨款结余资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。

　　【案例】某事业单位B项目预算80 000元，建设期为一年，当年已使用预算资金75 000元，项目已经完工，经批准已将剩余资金上缴财政。

　　财务会计账务处理：

　　借：累计盈余5 000

　　　　贷：零余额账户用款额度5 000

　　预算会计账务处理：

　　借：财政拨款结转—归集上缴5 000

　　　　贷：资金结存—零余额账户用款额度5 000

　　“财政拨款结转”“财政拨款结余”反映的是期末未使用完毕的财政拨款资金。

　　只有未使用完毕的财政拨款资金才可以形成“财政拨款结转”“财政拨款结余”。

　　财政拨款资金转化为非货币性资产后，如财政拨款资金购置库存物品、固定资产、无形资产等资产后，因为财政拨款资金已经减少，所以和它对应的期末的“财政拨款结转”必然也减少。

　　所以来源于财政拨款资金的非货币性资产不形成“财政拨款结转”“财政拨款结余”。

　　财政拨款结转：核算单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。

　　财政拨款结余：核算单位取得的同级财政拨款项目支出结余资金的调整、结转和滚存情况。

　　财政拨款结转明细科目设置如下：

　　(一)与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目

　　“年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结转的金额。

　　年末结账后，本明细科目应无余额。

　　(二)与财政拨款调拨业务相关的明细科目

　　1.“归集调入”：本明细科目核算按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时，实际调增的额度数额或调入的资金数额。

　　年末结账后，本明细科目应无余额。

　　2.“归集调出”：本明细科目核算按照规定向其他单位调出财政拨款结转资金时，实际调减的额度数额或调出的资金数额。

　　年末结账后，本明细科目应无余额。

　　3.“归集上缴”：本明细科目核算按照规定上缴财政拨款结转资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。

　　年末结账后，本明细科目应无余额。

　　4.“单位内部调剂”：本明细科目核算经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成项目等的调整金额。

　　年末结账后，本明细科目应无余额。

　　(三)与年末财政拨款结转业务相关的明细科目

　　1.“本年收支结转”：本明细科目核算单位本年度财政拨款收支相抵后的余额。

　　年末结账后，本明细科目应无余额。

　　2.“累计结转”：本明细科目核算单位滚存的财政拨款结转资金。

　　本明细科目年末贷方余额，反映单位财政拨款滚存的结转资金数额。

　　本科目还应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日

　　常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；同时，本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

　　有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的，还应当在本科目下按照财政拨款的种类进行明细核算。

　　财政拨款结余明细科目设置如下：

　　(一)与会计差错更正、以前年度支出收回相关的明细科目

　　“年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结余的金额。

　　年末结账后，本明细科目应无余额。

　　(二)与财政拨款结余资金调整业务相关的明细科目

　　1.“归集上缴”：本明细科目核算按照规定上缴财政拨款结余资金时，实际核销的额度数额或上缴的资金数额。

　　年末结账后，本明细科目应无余额。

　　2.“单位内部调剂”：本明细科目核算经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成项目等的调整金额。

　　年末结账后，本明细科目应无余额。

　　(三)与年末财政拨款结余业务相关的明细科目

　　1.“结转转入”：本明细科目核算单位按照规定转入财政拨款结余的财政拨款结转资金。

　　年末结账后，本明细科目应无余额。

　　2.“累计结余”：本明细科目核算单位滚存的财政拨款结余资金。

　　本明细科目年末贷方余额，反映单位财政拨款滚存的结余资金数额。

　　本科目还应当按照具体项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目等进行明细核算。

　　有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的，还应当在本科目下按照财政拨款的种类进行明细核算。