本年收支结转

　　本年收支结转是“财政拨款结转”、“非财政拨款结转”科目下设立的明细科目。“财政拨款结转”科目下设“本年收支结转”科目，核算单位本年度财政拨款收支相抵后的余额，“非财政拨款结转”科目下设“本年收支结转”科目，核算单位本年度非同级财政拨款专项收支相抵后的余额。

　　【案例】某事业单位年末预算会计收支如下：全年财政拨款预算收入为3000 000元，事业支出中财政拨款支出为2 500 000元，年底进行收支结转。年末，预算会计结转财政拨款预算收入。

　　借：财政拨款预算收入3 000 000

　　　　贷：财政拨款结转——本年收支结转3 000 000

　　结转财政拨款预算支出：

　　借：财政拨款结转——本年收支结转2 500 000

　　　　贷：事业支出2 500 000

财政拨款结转的会计核算

　　(一)与会计差错更正、以前年度支出收回相关的账务处理

　　1.因发生会计差错更正退回以前年度国库直接支付、授权支付款项或财政性货币资金，或者因发生会计差错更正增加以前年度国库直接支付、授权支付支出或财政性货币资金支出，属于以前年度财政拨款结转资金的，借记或贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目，贷记或借记本科目(年初余额调整)。

　　2.因购货退回、预付款项收回等发生以前年度支出又收回国库直接支付、授权支付款项或收回财政性货币资金，属于以前年度财政拨款结转资金的，借记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目，贷记本科目(年初余额调整)。

　　(二)与财政拨款结转结余资金调整业务相关的账务处理

　　1.按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金的，按照实际调增的额度数额或调入的资金数额，借记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目，贷记本科目(归集调入)。

　　2.按照规定向其他单位调出财政拨款结转资金的，按照实际调减的额度数额或调出的资金数额，借记本科目(归集调出)，贷记“资金

　　结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目。3.按照规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转资金额度

　　的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记本科目(归集上缴)，贷记“资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金”科目。

　　4.经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位基本支出或其他未完成项目支出的，按照批准调剂的金额，借记“财政拨款结余——单位内部调剂”科目，贷记本科目(单位内部调剂)。

　　(三)与年末财政拨款结转和结余业务相关的账务处理

　　1.年末，将财政拨款预算收入本年发生额转入本科目，借记“财政拨款预算收入”科目，贷记本科目(本年收支结转)；将各项支出中财政拨款支出本年发生额转入本科目，借记本科目(本年收支结转)，贷记各项支出(财政拨款支出)科目。

　　2.年末冲销有关明细科目余额。将本科目(本年收支结转、年初余额调整、归集调入、归集调出、归集上缴、单位内部调剂)余额转入本科目(累计结转)。结转后，本科目除“累计结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。

　　3.年末完成上述结转后，应当对财政拨款结转各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余，借记本科目(累计结转)，贷记“财政拨款结余——结转转入”科目。

　　四、本科目年末贷方余额，反映单位滚存的财政拨款结转资金数额。

非财政拨款结转的会计核算

　　(一)按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时，按照提取金额，借记本科目(项目间接费用或管理费)，贷记“非财政拨款结余——项目间接费用或管理费”科目。

　　(二)因会计差错更正收到或支出非同级财政拨款货币资金，属于非财政拨款结转资金的，按照收到或支出的金额，借记或贷记“资金结存——货币资金”科目，贷记或借记本科目(年初余额调整)。

　　因收回以前年度支出等收到非同级财政拨款货币资金，属于非财政拨款结转资金的，按照收到的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记本科目(年初余额调整)。

　　(三)按照规定缴回非财政拨款结转资金的，按照实际缴回资金数额，借记本科目(缴回资金)，贷记“资金结存——货币资金”科目。

　　(四)年末，将事业预算收入、上级补助预算收入、附属单位上

　　缴预算收入、非同级财政拨款预算收入、债务预算收入、其他预算收入本年发生额中的专项资金收入转入本科目，借记“事业预算收入”、“上级补助预算收入”、“附属单位上缴预算收入”、“非同级财政拨款预算收入”、“债务预算收入”、“其他预算收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目(本年收支结转)；将行政支出、事业支出、其他支出本年发生额中的非财政拨款专项资金支出转入本科目，借记本科目(本年收支结转)，贷记“行政支出”、“事业支出”、“其他支出”科目下各非财政拨款专项资金支出明细科目。

　　(五)年末冲销有关明细科目余额。将本科目(年初余额调整、项目间接费用或管理费、缴回资金、本年收支结转)余额转入本科目(累计结转)。结转后，本科目除“累计结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。

　　(六)年末完成上述结转后，应当对非财政拨款专项结转资金各项目情况进行分析，将留归本单位使用的非财政拨款专项(项目已完成)剩余资金转入非财政拨款结余，借记本科目(累计结转)，贷记“非财政拨款结余——结转转入”科目。

　　本科目年末贷方余额，反映单位滚存的非同级财政拨款专项结转资金数额。