非财政拨款结余

　　非财政拨款结余是行政单位和事业单位（以下简称单位）依据《政府会计制度》而设置的“非财政拨款结余”会计科目，科目编号为8202，属于预算结余类科目。“非财政拨款结余”核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。

　　“非财政拨款结余”科目应当设置下列明细科目：

　　(一)“年初余额调整”：本明细科目核算因发生会计差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整非财政拨款结余的资金。

　　年末结账后，本明细科目应无余额。

　　(二)“项目间接费用或管理费”：本明细科目核算单位取得的科研项目预算收入中，按照规定计提的项目间接费用或管理费数额。

　　年末结账后，本明细科目应无余额。

　　(三)“结转转入”：本明细科目核算按照规定留归单位使用，由单位统筹调配，纳入单位非财政拨款结余的非同级财政拨款专项剩余资金。

　　年末结账后，本明细科目应无余额。

　　(四)“累计结余”：本明细科目核算单位历年滚存的非同级财政拨款、非专项结余资金。

　　本明细科目年末贷方余额，反映单位非同级财政拨款滚存的非专项结余资金数额。

　　本科目还应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

　　(一)按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费时，借记“非财政拨款结转——项目间接费用或管理费”科目，贷记本科目(项目间接费用或管理费)。

　　(二)有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳企业所得税时，按照缴纳金额，借记本科目(累计结余)，贷记“资金结存——货币资金”科目。

　　(三)因会计差错更正收到或支出非同级财政拨款货币资金，属于非财政拨款结余资金的，按照收到或支出的金额，借记或贷记“资金结存——货币资金”科目，贷记或借记本科目(年初余额调整)。

　　因收回以前年度支出等收到非同级财政拨款货币资金，属于非财政拨款结余资金的，按照收到的金额，借记“资金结存——货币资金”科目，贷记本科目(年初余额调整)。

　　(四)年末，将留归本单位使用的非财政拨款专项(项目已完成)剩余资金转入本科目，借记“非财政拨款结转——累计结转”科目，贷记本科目(结转转入)。

　　(五)年末冲销有关明细科目余额。将本科目(年初余额调整、项目间接费用或管理费、结转转入)余额结转入本科目(累计结余)。结转后，本科目除“累计结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。

　　(六)年末，事业单位将“非财政拨款结余分配”科目余额转入非财政拨款结余。“非财政拨款结余分配”科目为借方余额的，借记本科目(累计结余)，贷记“非财政拨款结余分配”科目；“非财政拨款结余分配”科目为贷方余额的，借记“非财政拨款结余分配”科目，贷记本科目(累计结余)。

　　年末，行政单位将“其他结余”科目余额转入非财政拨款结余。“其他结余”科目为借方余额的，借记本科目(累计结余)，贷记“其他结余”科目；“其他结余”科目为贷方余额的，借记“其他结余”科目，贷记本科目(累计结余)。

　　四、本科目年末贷方余额，反映单位非同级财政拨款结余资金的累计滚存数额。

　　（1）按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费

　　借：单位管理费用

　　　　贷：预提费用——项目间接费用或管理费

　　借：非财政拨款结转——项目间接费用或管理费

　　　　贷：非财政拨款结余——项目间接费用或管理费

　　（2）实际缴纳企业所得税

　　借：其他应交税费——单位应交所得税

　　　　贷：银行存款等

　　借：非财政拨款结余——累计结余

　　　　贷：资金结存——货币资金

　　（3）因购货退回、会计差错更正等发生以前年度调整事项

　　调整增加相关资产：

　　借：银行存款等

　　　　贷：以前年度盈余调整

　　借：资金结存——货币资金

　　　　贷：非财政拨款结余——年初余额调整

　　调整减少相关资产：

　　借：以前年度盈余调整

　　　　贷：银行存款等

　　借：非财政拨款结余——年初余额调整

　　　　贷：资金结存——货币资金

　　（4）将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余

　　借：非财政拨款结转——累计结转

　　　　贷：非财政拨款结余——结转转入

　　（5）年末冲销本科目相关明细科目余额

　　借：非财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目为贷方余额时]

　　　　　　　　　　——项目间接费用或管理费

　　　　　　　　　　——结转转入

　　　　贷：非财政拨款结余——累计结余

　　借：非财政拨款结余——累计结余

　　　　贷：非财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目为借方余额时]

　　　　　　　　　　　　　——缴回资金

　　（6）年末结转非财政拨款结余分配为贷方余额

　　借：非财政拨款结余分配

　　　　贷：非财政拨款结余——累计结余

　　非财政拨款结余分配为借方余额

　　借：非财政拨款结余——累计结余

　　　　贷：非财政拨款结余分配