累计结转

　　累计结转是“财政拨款结转”、“非财政拨款结转”科目下设立的明细科目。“财政拨款结转”下设“财政拨款结转”明细科目，核算单位滚存的财政拨款结转资金。“非财政拨款结转”下设“非财政拨款结转”明细科目，核算单位滚存的非同级财政拨款专项结转资金。本明细科目年末贷方余额，反映单位非同级财政拨款滚存的专项结转资金数额。

　　本明细科目核算单位滚存的财政拨款结转资金。本科目还应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算等。

　　（1）年末，将“年初余额调整”、“归集调入”、“归集调出”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“累计结转”明细科目。

　　假设上述1-6项业务均系同一单位，年末转账前各明细账户余额如下：

　　“年初余额调整”=贷方发生20-借方发生9=贷余11万元；

　　“归集调入”=贷余200万元；

　　“归集调出”=借余100万元；

　　“归集上缴”=借余50万元；

　　“单位内部调剂”=贷120万元；

　　结转贷方余额

　　预算会计：

　　借：财政拨款结转一年初余额调整一A项目110000

　　　　　　　　　　一归集调入一C项目2000000

　　　　　　　　　　一单位内部调剂一A项目1200000

　　　　贷：财政拨款结转一累计结转一项目支出结转一A项目110000

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一C项目2000000

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一A项目1200000

　　结转借方余额：

　　借：财政拨款结转一累计结转一项目支出结转一D项目1000000

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一B项目500000

　　　　贷：财政拨款结转一归集调出一D项目1000000

　　　　　　　　　　　　一归集上缴一B项目500000

　　（2）年末，将“本年收支结转”明细科目余额转入“累计结转”明细科目。

　　“本年收支结转”余额=贷方发生5400-借方发生4800=贷余600（其中基本支出=3400-3 200=200；项目支出2000-1600=400）

　　借：财政拨款结转一本年收支结转6000000

　　　　贷：财政拨款结转一累计结转一基本支出结转2000000

　　   　　　　　　　　　　　　　　一项目支出结转4000000

　　经过上述结转后，除“累计结转”明细科目外，其他明细科目均无余额。

　　假设该单位期初财政拨款结转余额为269万元，其中基本支出结转60万元，项目支出结转209万元，则结转后，“累计结转”账户余额=1050万元，其中：

　　项目支出结转=期初209+余额调整11+调入调剂320-调出上缴150+收支结转400=790（万元）；

　　基本支出结转=期初60+本年收支结转200=260（万元）。