归集调出

　　归集调出是“财政拨款结转”科目下设立的明细科目，核算按照规定向其他单位调出财政拨款结转资金时，实际调减的额度数额或调出的资金数额。年末结账后，本明细科目应无余额。

　　【案例】某事业单位某项目已经实施完毕，该项目年度财政预算为500000元，本年使用预算资金400 000元，经财政部门批准将剩余资金拨付给其他预算单位。

　　财务会计账务处理：

　　借：累计盈余 100 000

　　　　贷：零余额账户用款额度 100 000

　　预算会计账务处理：

　　借：财政拨款结转—归集调出 100 000

　　　　贷：资金结存—零余额账户用款额度 100 000

　　8101 财政拨款结转

　　一、财政拨款结转核算内容

　　“财政拨款结转”科目核算单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。

　　二、与会计差错更正、以前年度支出收回相关的账务处理

　　1.因发生会计差错更正退回以前年度国库直接支付、授权支付款项或财政性货币资金，属于以前年度财政拨款结转资金的

　　预算会计：

　　借：资金结存-财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金

　　　　贷：财政拨款结转-年初余额调整

　　因发生会计差错更正增加以前年度国库直接支付、授权支付支出或财政性货币资金支出，属于以前年度财政拨款结转资金的

　　预算会计：

　　借：财政拨款结转-年初余额调整

　　　　贷：资金结存-财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金

　　2.因购货退回、预付款项收回等发生以前年度支出又收回国库直接支付、授权支付款项或收回财政性货币资金，属于以前年度财政拨款结转资金的

　　预算会计：

　　借：资金结存-财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金

　　　　贷：财政拨款结转-年初余额调整

　　三、与财政拨款结转结余资金调整业务相关的账务处理

　　1.按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金的，按照实际调增的额度数额或调入的资金数额

　　预算会计：

　　借：资金结存-财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金

　　　　贷：财政拨款结转-归集调入

　　2.按照规定向其他单位调出财政拨款结转资金的，按照实际调减的额度数额或调出的资金数额

　　预算会计：

　　借：财政拨款结转-归集调出

　　　　贷：资金结存-财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金

　　3.按照规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转资金额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额

　　预算会计：

　　借：财政拨款结转-归集上缴

　　　　贷：资金结存-财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金

　　4.经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位基本支出或其他未完成项目支出的，按照批准调剂的金额

　　预算会计：

　　借：财政拨款结余-单位内部调剂

　　　　贷：财政拨款结转-单位内部调剂

　　四、与年末财政拨款结转和结余业务相关的账务处理

　　1.年末，将财政拨款预算收入本年发生额转入本科目

　　预算会计：

　　借：财政拨款预算收入

　　　　贷：财政拨款结转-本年收支结转

　　将各项支出中财政拨款支出本年发生额转入本科目

　　预算会计：

　　借：财政拨款结转-本年收支结转

　　　　贷：各项支出科目-财政拨款支出

　　2.年末冲销有关明细科目余额

　　预算会计：

　　借：财政拨款结转-本年收支结转/年初余额调整/归集调入/归集调出/归集上缴/单位内部调剂

　　　　贷：财政拨款结转-累计结转

　　结转后，本科目除“累计结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。

　　3.年末完成上述结转后，应当对财政拨款结转各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余

　　预算会计：

　　借：财政拨款结转-累计结转

　　　　贷：财政拨款结余-结转转入