结转结余

　　结转结余是指政府财政部门依据《预算指标核算管理办法（试行）》设立的会计科目“结转结余”，科目编号为3001，属于财政资金预算指标核算科目。作为单位资金预算指标核算科目使用时，科目编号为3601。

　　3001结转结余：本科目核算确认收入与确认支付相抵后的结转结余。本科目一般为贷方余额，贷方余额反映本年结转结余，表示收大于支，借方余额表示收不抵支。

　　3601结转结余：本科目核算单位资金确认收入与确认支付相抵后的结转结余。本科目一般为贷方余额，贷方反映本年结转结余，表示收大于支，借方余额表示收不抵支。

　　作为财政资金预算指标核算科目3001结转结余，结转结余的主要核算处理如下：

　　（一）年终将确认收入和确认支付转入结转结余时，借记“确认收入”科目，贷记本科目，贷记“确认支付”科目。

　　（二）年终结账时，借记本科目，贷记“指标结转”科目、“指标结余”科目。

　　年终结账后，本科目无余额。

　　作为单位资金预算指标核算科目3601结转结余，结转结余的主要核算处理如下：

　　（一）年终转账时，借记“确认收入”科目，贷记本科目，贷记“确认支付”科目。

　　（二）年终结账时，将本科目余额清零，借记本科目，贷记“指标结转结余”科目。

　　年终结账后，本科目无余额。

　　结转结余处理方式一：

　　1.触发记账条件

　　年终结算完成后系统自动处理。

　　2.记账规则

　　收入结转后，将“确认收入”的贷方余额转入“结转结余”科目。支出结转后，将“确认支付”的借方余额转入“结转结余”科目。如果“确认收入”大于“确认支付”，则“结转结余”科目有贷方余额，表示收大于支；如果“确认收入”小于“确认支付”，则“结转结余”科目有借方余额，表示收不抵支。

　　借：确认收入

　　　　贷：结转结余

　　　　　　确认支付

　　3.控制规则

　　结转完毕后，“确认收入”、“确认支付”科目余额为零。

　　结转结余处理方式二：

　　单位资金“确认支付”和“确认收入”转入单位资金“结转结余”。

　　1.触发记账条件

　　年终决算完成。

　　2.记账规则

　　借：确认收入

　　　　贷：结转结余

　　　　　　确认支付

　　3.控制规则

　　同单位会计核算保持一致。