其他预拨指标

　　其他预拨指标是指政府财政部门依据《预算指标核算管理办法（试行）》设立的会计科目“其他预拨指标”，科目编号为2003，属于财政资金预算指标核算科目。

　　本科目核算根据特殊的执行需要和相关预算指标批准为依据，先行预拨资金，后期进行调整，在预算调整批准后应予以核销。本科目为贷方余额，贷方反映其他预拨指标下达累计数，贷方红字反映其他预拨指标下达指标收回，借方反映其他预拨指标核销。

　　其他预拨指标的主要核算处理如下：

　　（一）通过本科目下达支出指标时，借记“可执行指标”科目，贷记本科目。

　　（二）核销其他预拨指标时，借记本科目，贷记“政府支出预算”科目。

　　（三）预算调整批复后同其他预拨指标下达要素不一致，先对原可执行指标进行支付更正或资金退回，再进行核销时，采用反向冲销法核算，借记本科目，贷记“可执行指标”科目。

　　（四）其他预拨指标调剂收回可执行指标时采用红字冲销法以负数核算，借记“可执行指标”科目，贷记本科目。

　　核销完成后，本科目无余额。

　　一、其他预拨指标下达

　　其他预拨指标核算根据特殊的执行需要和相关预算指标批准为依据，先行预拨资金，通过预算调整调剂予以核销。

　　（1）触发记账条件

　　本级政府财政部门审核确认下达。

　　（2）记账规则

　　①其他预拨指标下达。

　　借：可执行指标—本级支出指标

　　　　可执行指标—补助支出指标

　　　　可执行指标—债务还本支出指标

　　　　可执行指标—地区间援助支出指标

　　　　贷：其他预拨指标

　　②调整预算未批准前，需要对其他预拨指标进行调剂的，先通过红字冲销法以负数核算收回指标A，再重新安排指标B。

　　借：可执行指标—本级支出指标A  红字

　　　　可执行指标—补助支出指标A   红字

　　　　可执行指标—债务还本支出指标A  红字

　　　　可执行指标—地区间援助支出指标A  红字

　　　　贷：其他预拨指标A  红字

　　借：可执行指标—本级支出指标B

　　　　可执行指标—补助支出指标B

　　　　可执行指标—债务还本支出指标B

　　　　可执行指标—地区间援助支出指标B

　　　　贷：其他预拨指标B

　　（3）控制规则

　　①“其他预拨指标”科目不得出现借方余额。

　　②“可执行指标B”应小于等于“可执行指标A”。

　　二、核销其他预拨指标

　　1.触发记账条件

　　本级政府财政部门终审确认其他预拨指标核销。

　　2.记账规则

　　（1）要素金额一致时用“政府支出预算”直接核销。

　　借：其他预拨指标

　　　　贷：政府支出预算—本级支出预算

　　　　　　政府支出预算—补助支出预算

　　（2）超出批复金额或要素不一致时应先进行资金退回恢复“可执行指标”（见业务场景1.4.7）后进行核销。

　　借：其他预拨指标

　　　　贷：可执行指标—本级支出指标

　　　　　　可执行指标—补助支出指标

　　3.控制规则

　　用于核销其他预拨指标的预算指标明细金额须保持一致，核销完“其他预拨指标”科目余额为零。