基本支出结转

　　基本支出结转是“财政拨款结转”明细科目“累计结转”科目下设置的明细科目，按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算。

　　累计结转：本明细科目核算单位滚存的财政拨款结转资金。本明细科目年末贷方余额，反映单位财政拨款滚存的结转资金数额。（年末仅此明细科目有余额）

　　本科目还应当设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算；同时，本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

　　有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算财政拨款等两种或两种以上财政拨款的，还应当在本科目下按照财政拨款的种类进行明细核算。

　　年末，将“年初余额调整”、“归集调入”、“归集调出”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“累计结转”明细科目。

　　举例：假设某一业务，年末转账前各明细账户余额如下：

　　“年初余额调整”=贷方发生20-借方发生9=贷余11万元；

　　“归集调入”=贷余200万元；

　　“归集调出”=借余100万元；

　　“归集上缴”=借余50万元；

　　“单位内部调剂”=贷120万元；

　　结转贷方余额，预算会计做以下分录：

　　借：财政拨款结转——年初余额调整——A项目110 000

　　——归集调入——C项目2 000 000

　　——单位内部调剂——A项目1 200 000

　　贷：财政拨款结转——累计结转——项目支出结转

　　——A项目110 000

　　——C项目2 000 000

　　——A项目1 200 000

　　结转借方余额：

　　借：财政拨款结转—累计结转—项目支出结转

　　——D项目1 000 000

　　——B项目500 000

　　贷：财政拨款结转

　　——归集调出——D项目1 000 000

　　——归集上缴——B项目500 000

　　（2）年末，将“本年收支结转”明细科目余额转入“累计结转”明细科目。“本年收支结转”余额=贷方发生5400-借方发生4800=贷余600（其中基本支出=3400-3 200=200；项目支出2000-1600=400）

　　借：财政拨款结转——本年收支结转6 000 000

　　贷：财政拨款结转——累计结转

　　——基本支出结转2 000 000

　　——项目支出结转4 000 000

　　经过上述结转后，除“累计结转”明细科目外，其他明细科目均无余额。

　　假设该单位期初财政拨款结转余额为269万元，其中基本支出结转60万元，项目支出结转209万元，则结转后，“累计结转”账户余额=1 050万元，其中：

　　项目支出结转=期初209+余额调整11+调入调剂320-调出上缴150+收支结转400=790（万元）；

　　基本支出结转=期初60+本年收支结转200=260（万元）。

　　参考财政部关于印发《中央部门结转和结余资金管理办法》的通知（财预〔2016〕18号）规定：

　　1、年度预算执行结束时，尚未列支的基本支出全部作为结转资金管理，结转下年继续用于基本支出。

　　2、基本支出结转资金包括人员经费结转资金和公用经费结转资金。

　　3、编制年度预算时，中央部门应充分预计和反映基本支出结转资金，并结合结转资金情况统筹安排以后年度基本支出预算。财政部批复年初预算时一并批复部门上年底基本支出结转资金情况。

　　4、部门决算批复后，决算中基本支出结转资金数与年初批复数不一致的，应以决算数据作为结转资金执行依据。

　　5、中央部门在预算执行中因增人增编需增加基本支出的，应首先通过基本支出结转资金安排。