货币资金安全性控制

　　货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。其中，其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。即：存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。其他货币资金核算：核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。

　　货币资金安全性控制方法一般有以下几种：

　　1、账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。

　　2、库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。

　　3、实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。

　　4、岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离（即出纳不得登记日记账），货币资金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得编制记账凭证），空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。

　　货币资金安全性控制和货币资金完整性控制是两个不同的概念，货币资金完整性控制，是指所有货币资金收支业务均按规定记入相关账户，保证货币资金全部入账，杜绝资金体外循环等违法行为发生。它的范围包括各种收入及欠款回收，具体来讲，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。货币资金完整性控制的方法主要包括发票、收据控制；银行对账单控制等。

　　货币资金控制是企业为保证货币资金信息的准确可靠，而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。货币资金控制由三个部分组成，包括货币收入内部控制、货币资金支出内部控制，以及库存现金控制。

　　货币资金控制的原则包括职责分工原则、交易分开原则、内部稽核原则、实施定期轮岗原则。

　　其中，职责分工原则是将不相容的职责分由不同的人来担任，形成严密的内部控制制度，降低舞弊的可能性的原则。交易分开原则是将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为的原则。内部稽核原则是设置内部稽核人员或单位，加强货币资金的管理和控制的原则。实施定期轮岗原则是对货币资金管理与核算岗位的人员实行定期轮换的原则。

　　货币资金是指在企业生产经营过程中，处于货币形态的那部分资金。货币资金按其形态和用途不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段。

　　商业企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小。货币资金是投资者分析、判断财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。

　　因此，商业企业需要经常保持一定数量的货币资金，既要防止不合理地占压资金，又要保证业务经营的正常需要，并按照货币资金管理的有关规定，对各种收付款项进行结算。