货币资金完整性控制

　　货币资金完整性控制即所有货币资金收支业务均按规定记入相关账户，保证货币资金全部入账，杜绝资金体外循环等违法行为发生。其中，资金体外循环是指资金脱离银行的控制，在国家货币信贷管理总渠道之外进行的循环与周转。当社会资金总量一定时，“体外循环”的资金越多，银行可用的信贷资金就越少；反之，银行可用的信贷资金就越多。

　　货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。

　　具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未人账的货币资金。

　　其控制方法一般有以下几种：

　　1、发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。

　　发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度，如企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票，多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票到处可买，自制收据，收据不连号或五号，或以白条代替收据等。

　　因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一岗位，负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。齐客集资料

　　2、银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。

　　3、物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业。

　　4、业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核其货币资金收入。

　　5、往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。

　　货币资金完整性控制和货币资金安全性控制是两个不同的概念，货币资金安全性控制是指企业通过相关手段对货币资金进行控制，保证企业财产安全，降低财产安全性风险的控制手段。企业货币资金安全性控制的范围包括库存现金、银行存款、其他货币资金，由于应收票据、应付票据的变现能力较强，所以也属于企业货币资金安全性控制的范围。

　　货币资金安全性控制的方法主要有账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制、岗位分离控制等。其中，账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点的方法。存限额控制是对于超过库存限额的货币资金送存银行等的方法。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的方法。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，相互牵制、相互监督的方法。

　　货币资金控制是企业为保证货币资金信息的准确可靠，而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。货币资金控制由三个部分组成，包括货币收入内部控制、货币资金支出内部控制，以及库存现金控制。

　　货币资金控制的原则包括职责分工原则、交易分开原则、内部稽核原则、实施定期轮岗原则。

　　其中，职责分工原则是将不相容的职责分由不同的人来担任，形成严密的内部控制制度，降低舞弊的可能性的原则。交易分开原则是将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为的原则。内部稽核原则是设置内部稽核人员或单位，加强货币资金的管理和控制的原则。实施定期轮岗原则是对货币资金管理与核算岗位的人员实行定期轮换的原则。

　　货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。

　　货币资金：又称为货币资产，是指在企业生产经营过程中处于货币形态的资产。是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。是企业资产的重要组成部分，是流动性最强的资产，也是最容易受到觊觎的资产。