货币资金控制

　　货币资金控制，是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。一个完整的货币资金内部控制系统是由货币收入内部控制、货币资金支出内部控制和库存现金控制三个部分组成。

　　1、职责分工原则：即将不相容的职责分由不同的人来担任，形成严密的内部控制制度，降低舞弊的可能性。

　　2、交易分开原则：即现金支出业务和现金收入业务应分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。

　　3、内部稽核原则：即设置内部稽核人员或单位，加强货币资金的管理和控制。对货币资金的账面记录与结存数，除由出纳人员逐日清点库存现金和定期核对银行存款并编制银行存款余额调节表以外，内部审计人员还应对现金和银行存款实施经常检查和突击性检查。

　　4、实施定期轮岗原则：即对货币资金管理与核算岗位的人员实行定期轮换，减少舞弊的可能性。

　　货币资金完整性控制，是指所有货币资金收支业务均按规定记入相关账户，保证货币资金全部入账，杜绝资金体外循环等违法行为发生。它的范围包括各种收入及欠款回收，具体来讲，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。

　　货币资金完整性控制的方法主要包括发票、收据控制；银行对账单控制等。

　　货币资金合法性控制，是指货币资金收支业务是否符合国家法律、法规及企业内部收支规定，它针对的主要是货币资金收入与支付。

　　货币资金合法性控制一般采用加大监督检查力度的方法，如对于业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核；对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核，即增设复核会计、主管复核。

　　另外，可对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。合法性控制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者本人，因此，国家会利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。

　　货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。

　　货币资金：又称为货币资产，是指在企业生产经营过程中处于货币形态的资产。是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。是企业资产的重要组成部分，是流动性最强的资产，也是最容易受到觊觎的资产。